Le 19 septembre 2019, l’Institute for Internal Audit (IIA) a publié une nouvelle prise de position sur la manière dont la charte de l’audit interne améliore l’efficacité des fonctions d’audit interne. L’une des premières études à examiner la nécessité d’accroître la transparence de l’audit interne propose une approche pratique et concrète pour améliorer la transparence de la gouvernance. Les chercheurs ont ensuite manipulé un rapport d’audit interne descriptif détaillant la composition, les responsabilités et les activités d’un audit interne, un rapport modèle proposé par Archambeault, DeZoort et Holt. Holt a examiné si la perception de la divulgation et de la crédibilité est affectée par le manque de transparence des rapports d’audit interne et le recours à des auditeurs externes par les investisseurs. Sources : 5,2,2,2]
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Holt a constaté que les investisseurs percevaient les rapports financiers de l’entreprise comme plus crédibles lorsque l’audit interne était structuré de telle sorte que le responsable de l’audit interne rendait compte principalement au comité d’audit et au PDG, plutôt que de rendre compte simplement au directeur financier. Dans la moitié des rapports d’audit interne, les auditeurs internes rendent principalement compte à un comité d’audit et au président, tandis que dans l’autre moitié, ils rendent principalement compte à un directeur des opérations et au PDG. Sources : 2,2]
Enfin, les investisseurs ont trouvé que les rapports d’audit interne étaient plus crédibles dans leur processus décisionnel que les contrôles internes de l’entreprise. Selon M. Holt, les auditeurs externes pourraient vouloir le rapport d’audit externe et s’appuyer sur ses conclusions pour évaluer les processus de contrôle interne. Sources : 2,12]
Le comité d’audit, quant à lui, a ses propres questions et devrait se demander si la fonction d’audit interne de l’organisation met enfin en pratique ce qu’elle prêche. Enfin, il devrait examiner régulièrement les résultats de l’audit interne et, s’il est satisfait des informations et des performances qu’il reçoit de l’audit interne, faire une évaluation générale. Sources : 9,9]
Il n’est pas nécessaire d’avoir une fonction d’audit interne qui rende compte fonctionnellement ou administrativement à la direction générale ou à un comité des organes. Sources : 6]
Il incombe au comité d’audit et au conseil d’administration d’examiner attentivement la portée de l’audit pour surveiller les systèmes de contrôle interne, en tenant compte des coûts et des avantages de la fonction d’audit interne. Les résultats de l’audit interne, y compris les déficiences du contrôle interne, doivent être communiqués au directeur de la Cour des comptes, au conseil d’administration et au greffier et président, et non à un comité ou à un comité de direction. Le directeur de l’audit interne envoie une copie électronique d’un rapport d’audit interne à un système – le chef de l’audit interne. Il est signé par le responsable de l’audit interne de l’institution et communiqué directement et rapidement au chancelier ou au président. [Sources : 1,1,0,0]
Indépendamment de l’état actuel des résultats de l’audit, un rapport écrit sur l’audit interne est requis pour chaque rapport de la Cour des comptes de l’État. Les modèles de rapports d’audit interne sont les documents émis par les auditeurs professionnels après qu’ils aient terminé le processus d’audit d’une entreprise. Sources : 0,3]
Des informations plus détaillées sont fournies dans les lignes directrices du rapport d’audit interne de la Cour des comptes de l’État, comme l’explique cet article du procureur général de New York. Sources : 11]
L’audit interne a le pouvoir d’allouer ses ressources, de déterminer le contenu de ses rapports d’audit, de définir ses procédures et techniques d’audit, de déterminer le délai nécessaire à la réalisation de ses audits et projets et de déterminer s’il répond aux exigences de la Cour des comptes de l’État et du procureur général de New York. Le comité d’audit approuve les directives visant à attirer les meilleurs talents et à fournir des fonds pour les activités fonctionnelles menées par le service d’audit interne. Ces lignes directrices concernent les rapports sur les activités d’audit interne et interdisent aux auditeurs internes d’affecter, de planifier ou d’attribuer des domaines auxquels ils ont été récemment affectés. [Sources : 8,4,0,10]
Une fois la compréhension des contrôles internes acquise, les auditeurs ont la possibilité d’identifier les activités d’audit interne pertinentes pour un audit planifié. Lorsqu’il est nécessaire d’examiner, d’évaluer et de surveiller les contrôles, les procédures mises en œuvre par les audits internes dans ces domaines peuvent fournir à l’auditeur des informations utiles. Sources : 10,10]
Le DPV devrait indiquer dans quels domaines l’organisation peut tirer le meilleur parti des services de conseil en audit interne. La question clé ici est de savoir si le comité d’audit doit soutenir les activités d’audit interne (par exemple, pour assurer une proéminence adéquate dans l’organigramme) et quelle influence le management a eu sur sa structure organisationnelle grâce aux efforts de l’audit interne. Les comités d’audit devraient donc bien comprendre le rôle des consultants externes dans la conduite des audits internes et s’assurer que la fonction de conseil n’interfère pas avec le mandat de surveillance des systèmes et des contrôles internes de l’institution. Les auditeurs et les membres du comité doivent être objectifs dans leur suivi des systèmes de contrôle interne de l’institution et, à ce titre, surveiller la performance de l’équipe d’audit interne. [Sources : 9,9,1,6]
Une fois l’audit interne terminé, les auditeurs préparent un rapport final indiquant dans quelle mesure les systèmes et les processus fonctionnent bien. Les résultats et les recommandations de l’audit interne seront suivis d’un rapport de l’audit d’État avec un rapport sur la performance des contrôles internes et des contrôles des institutions. Sources : 0,7]
Sources :
- [0] : https://policies.tbr.edu/policies/internal-audit
- [1] : https://www.fdic.gov/regulations/laws/rules/5000-3250.html
- [2] : https://www.cpajournal.com/2019/03/27/the-benefits-of-internal-audit-disclosures/
- [3] : https://templatelab.com/audit-report/
- [4] : https://www.linkedin.com/pulse/how-establish-internal-audit-department-8-simple-steps-arif-zaman
- [5] : https://www.acaglobal.com/insights/7-vital-components-internal-audit-charter
- [6] : https://normanmarks.wordpress.com/2010/05/20/where-should-internal-audit-report-should-it-be-to-the-audit-committee/
- [7] : https://searchcompliance.techtarget.com/definition/internal-audit-IA
- [8] : https://dir.texas.gov/View-About-DIR/Pages/Content.aspx?id=44
- [9] : https://info.knowledgeleader.com/bid/195681/internal-audit-s-performance-raising-the-bar
- [10] : https://pcaobus.org/oversight/standards/auditing-standards/details/as-2605-consideration-of-the-internal-audit-function_1528
- [11] : https://www.marioncountyclerk.org/internalauditpoliciesprocedures
- [12] : https://www.humentum.org/free-resources/guide/internal-audit