Audit interne et audit légal

L’étendue de l’audit légal peut être modifiée par la direction, comme c’est le cas pour l’audit interne, où le consentement mutuel de la direction et des auditeurs suffit à déterminer l’étendue de l’audit. L’indépendance est une condition préalable à la réalisation d’audits internes, que la direction ou les employés d’une entreprise désignent ou non un auditeur interne. Un cabinet d’audit chargé d’effectuer des audits internes pour une institution ne peut pas compromettre son indépendance s’il effectue également un audit externe de cette institution. Sources : 9,15,2]

Alors que l’auditeur interne est responsable de l’audit interne, le commissaire aux comptes effectue l’audit légal. Certaines juridictions exigent également des audits internes, mais ces juridictions n’exigent pas d’audit légal, car il n’y a aucune obligation pour la direction ou le comité d’audit de faire rapport aux actionnaires de la société, qui ne rendent compte qu’à leur conseil d’administration. Une fois que les auditeurs ont soumis leur rapport final à un audit légal, ils soumettent le rapport à la direction de la société pour un audit interne. Sources : 5,17,14,2]

Alors qu’un audit interne est réalisé par les auditeurs internes, un audit légal ne peut être réalisé que par un auditeur externe. Alors que les audits internes font partie d’un système de gestion des risques et de contrôles internes, dont beaucoup ne sont pas soumis au système comptable général, les audits externes tentent de fournir une présentation qui soit vraie et juste. Sources : 2,16]

D’autre part, un audit interne est un audit réalisé pour s’assurer que le système de contrôles internes mis en place par la direction fonctionne correctement. L’unité dans sa fonction peut influencer les décisions résultantes de l’examinateur en ce qui concerne les procédures d’examen effectuées. La majorité des sociétés cotées en bourse ont mis en place des départements d’audit interne pour évaluer et vérifier la performance de leurs auditeurs internes et externes et aussi pour voir si un test de contrôle a été effectué. D’autres types d’audits externes seraient des audits intégrés, une combinaison d’audit informatique et d’audit opérationnel. [Sources : 0,7,10,14]

Lorsque des auditeurs externes indépendants participent à l’audit légal, on parle d’audit externe. Pour maintenir la perspective, les audits externes sont réalisés selon les règles applicables aux audits internes. Sources : 4,14]

Les audits externes examinent les dossiers antérieurs et les preuves de conformité, mais les audits internes sont dynamiques et proactifs. L’audit interne est une sorte d’audit continu, alors que les audits statutaires sont généralement effectués en préparation des comptes finaux. Alors que les audits internes sont généralement réalisés pour détecter les fraudes et prévenir les erreurs, les audits statutaires sont réalisés dans le cadre de l’audit. Sources : 12,1,8]

Alors que les audits statutaires doivent être effectués par un auditeur agréé pour la société, les audits extra-statutaires sont uniquement effectués par des auditeurs internes certifiés, des auditeurs et des commissaires aux comptes. Un audit externe est exigé par la loi, tandis que l’audit interne est généralement basé sur la détermination personnelle du propriétaire de l’entreprise pour mesurer le fonctionnement et l’efficacité pendant la gestion. Néanmoins, un cabinet d’audit peut également être sélectionné et mandaté pour effectuer des audits internes. Alors que les employés de l’entreprise s’en chargent, les audits externes sont généralement réalisés soit par un auditeur externe, soit par des cabinets d’audit. Sources : 3,14,14]

Dans les audits internes, l’assurance objective et indépendante est le principe clé, et la direction ne veut pas être rouge en cas d’irrégularités dans la conduite d’un audit légal. Par conséquent, les audits internes sont effectués pour contrôler les opérations de l’entreprise. Les auditeurs internes sont indépendants dans les activités de leur audit, car ils n’ont pas d’intérêt personnel dans leur organisation. Dans le cas d’un audit interne, le rapport et les résultats sont uniquement partagés avec la direction. Sources : 12,6,2]

Afin d’évaluer la compétence et l’objectivité, les auditeurs prennent généralement en compte les informations reçues et les résultats des audits internes. Lorsque l’auditeur acquiert une compréhension des contrôles internes, il reçoit les informations nécessaires pour déterminer si et comment ses activités sont pertinentes pour l’audit prévu. Un auditeur interne vérifiera le contrôle interne du système, tandis qu’un auditeur externe tiendra compte de l’état du contrôle, ce qui permet de réduire le nombre de tests. Par exemple, l’audit interne d’une opération de paiement commencerait par une équipe d’audit interne travaillant avec l’équipe AP pour déterminer si l’argent passe par la porte ou par les portes qu’il devrait. [Sources : 16,0,0,13]

L’auditeur interne examine la transaction et le commissaire aux comptes peut effectuer une série de tests pour vérifier le statut de contrôle interne du système. Sources : 1]

Un audit légal est normalement effectué par un auditeur, tandis qu’un employé de la société effectue l’audit interne. Le fait qu’une entreprise doive engager un cabinet d’audit pour effectuer son contrôle des états financiers et travailler indépendamment des autres départements est différent du contrôle légal. Les auditeurs internes travaillent au nom d’une organisation, tandis que les auditeurs externes sont techniquement employés et travaillent pour un tiers (actionnaire). Les audits internes sont des fonctions qui font directement rapport au comité d’audit mais qui restent au sein de l’organisation (c’est-à-dire de la société) et des employés. Sources : 11, 8, 16, 14].

Sources :

[0] : https://pcaobus.org/oversight/standards/auditing-standards/details/as-2605-consideration-of-the-internal-audit-function_1528
1] : http://www.letslearnaccounting.com/difference-between-internal-auditor-and-statutory-auditor/
2] : https://cmaaustralia.edu.au/ontarget/internal-audit-vs-statutory-audit/
[3] : https://smallbusiness.chron.com/advantages-nonstatutory-audit-report-4901.html
[4] : https://nrdoshi.ae/statutory-audit-and-its-significance-in-todays-world/
[5] : https://www.accountinghub-online.com/what-is-statutory-audit/
[6] : https://www.msmex.in/learn/what-is-a-statutory-audit/
[7] : https://www.backoffice.com.my/audit/the-audit-objective-of-external-and-internal-audit/
[8] : https://www.vedantu.com/commerce/statutory-audit
[9] : https://ithandbook.ffiec.gov/it-booklets/audit/outsourcing-internal-it-audit/independence-of-the-external-auditor-providing-internal-audit-services.aspx
[10] : https://medium.com/@cshikati/internal-audit-the-types-of-internal-audits-5eaf6ca43981
11] : https://www.wikiaccounting.com/statutory-audit-and-non-statutory-audit/
12] : https://quantivate.com/blog/internal-external-audit-comparison/
13] : https://www.wipfli.com/insights/articles/ra-internal-audit-or-external-audit-which-is-better
14] : https://www.indiafilings.com/learn/statutory-audit-vs-internal-audit/
15] : https://chrismontaguemusic.com/wp-content/daisy-randone-wyey/a36cf8-internal-auditor-is-appointed-and-removed-by
[16] : http://accounting-financial-tax.com/2008/08/differences-and-similarities-of-internal-auditor-v-external-auditor/
[17] : https://www.tianlong.com.sg/statutory-audit-and-internal-audit-whats-the-difference/