Audit interne pour les banques

La Reserve Bank of India (RBI) a demandé aux banques de s’assurer que la fonction d’audit interne dispose de ressources suffisantes pour permettre aux audits internes de mener à bien leurs tâches de manière objective. Comme les banques nationales aux États-Unis sont auditées et réglementées par l’Office of the Comptroller of Currency (OCC), elles devraient disposer d’un programme d’audit interne continu, idéalement complété par un solide programme d’audit externe. Sources : 3,5]

Les auditeurs internes devraient procéder à un examen régulier des risques une fois par an ou plus fréquemment, sur la base des audits internes réalisés par les auditeurs internes après l’approbation du plan d’audit. Le Comité d’audit et le Conseil d’administration de la Banque devraient examiner l’efficacité des systèmes d’audit interne au moins tous les trois ans, avec des rapports annuels au Conseil d’administration, et les responsables des équipes d’audit interne devraient être en mesure de communiquer les résultats directement à leurs membres respectifs du Conseil d’administration et aux autres cadres supérieurs. Sources : 8,6,2]

En outre, le conseil d’administration et le comité de direction de l’organisme bancaire ne peuvent pas se défaire de leur responsabilité en matière d’audit interne. Lorsque les audits internes sont confiés à des auditeurs externes ou à une autre société, ou lorsque des tiers – des entreprises extérieures – les réalisent en interne, ils n’apportent pas de rigueur à la gestion des risques des banques communautaires. Même si l’audit interne est sous-traité à un auditeur externe ou à une autre société, si vous devez superviser une relation avec un prestataire tiers, vous devez superviser l’audit interne dans votre propre organisation. Sources : 1,1,6]

L’audit interne joue un rôle important dans la gestion du profil de risque et dans la gestion de la stratégie de gestion des risques de la Banque. Sources : 11]

Si les politiques, les procédures ou les contrôles internes sont inefficaces dans une branche ou une activité particulière, les auditeurs internes doivent signaler les déficiences spécifiques et recommander des remèdes à la direction générale et au comité d’audit. L’audit interne doit être indépendant des processus de contrôle interne afin d’éviter les conflits d’intérêts et d’obtenir les compétences nécessaires à l’accomplissement de ses tâches. En premier lieu, il doit être activement suivi et soutenu par le directeur général (CFO), le directeur financier, le directeur des opérations et le directeur des risques. Sources : 4,11,8]

Aux États-Unis, les auditeurs internes vérifient de manière indépendante les déclarations de contrôle de gestion. Sur la base d’une évaluation des risques de l’organisation, les auditeurs internes et les conseils de surveillance déterminent où les efforts de l’audit interne et de la vérification doivent être concentrés. L’audit interne est une équipe fonctionnelle qui évalue l’efficacité des contrôles internes et l’adéquation des contrôles de gestion en termes de gestion des risques et de conformité. [Sources : 0,10,0]

Une approche de l’audit interne des banques axée sur le risque consiste à définir l’univers d’audit de manière appropriée et à identifier les succursales de la banque susceptibles d’être auditées et où l’analyse serait effectuée. Ceci donne un aperçu de la manière dont la Réserve fédérale évaluera la capacité d’une institution à effectuer un audit interne. Sources : 7,4]

Pour atteindre cet objectif, les banques doivent progressivement passer à un audit interne basé sur les risques, qui comprend un examen des systèmes de gestion des risques, des contrôles et des procédures dans différents domaines bancaires, en plus de tests sélectifs des transactions. Il est également utilisé comme un outil de contrôle de gestion en conjonction avec les audits et inspections internes existants. Sources : 8,8]

Certaines banques communautaires ont externalisé les fonctions d’audit interne pour acquérir une expertise qui n’est pas réalisable ou rentable sur le plan interne, ou pour intégrer une indépendance plus solide dans la fonction d’audit. Sources : 6]

Bien que les fonctions d’audit interne ne devraient pas être externalisées, le RBI soutient que des experts, y compris d’anciens employés, devraient être embauchés si nécessaire pour garantir à l’ACB que cette expertise n’existe pas dans la fonction d’audit de la banque. Cependant, les banques peuvent avoir peu de candidats expérimentés et qualifiés pour effectuer des audits internes. Les auditeurs internes devraient suivre une formation afin de se doter des connaissances et des outils nécessaires pour mener et réaliser avec succès des audits internes dans les banques. Les tâches d’audit interne pourraient être réparties si les banques soutiennent les postes à temps plein et les audits internes basés sur les risques, qui devraient remplacer les inspections internes et internes existantes dès que le personnel aura acquis les compétences nécessaires. [Sources : 6,3,8,6]

Le séminaire sur l’audit interne vous apportera les connaissances et la confiance dont vous avez besoin pour fournir aux employés de banque potentiels les informations les plus récentes sur les procédures et pratiques d’audit interne de la Banque. Cette section fournit des réflexions sur les exigences et pratiques légales et réglementaires applicables aux banques communautaires. L’article donne un aperçu des exigences légales relatives à l’externalisation de l’audit interne dans une banque de proximité et fournit un guide pratique pour la gestion d’une fonction d’audit interne externalisée. Il contient des informations sur les directives légales, réglementaires et pratiques ainsi que des lignes directrices pour l’externalisation des audits internes à une banque communautaire. Sources : 9,1,4]

Le personnel de l’audit interne a un accès complet aux procédures d’audit interne, aux procédures et aux procédures définies dans le plan d’audit annuel approuvé par le conseil d’administration et le comité d’audit de HoIA. Le plan d’audit interne axé sur les risques pour préparer les audits internes de la fonction de la banque a été dûment approuvé. Sources : 7, 13]

Un programme d’audit interne bien planifié et mis en œuvre est essentiel pour une gestion efficace des risques et fournit au Conseil d’administration et à la direction générale des informations cruciales qui confirment avec précision l’adéquation des contrôles internes au sein de la Banque. Enfin, l’externalisation de l’ensemble de la fonction d’audit interne permet à la direction de se concentrer sur le suivi et la mise en œuvre des recommandations de la fonction d’audit. L’audit interne doit être respecté afin qu’une banque réponde aux exigences et soit préparée pour l’avenir. L’externalisation de la fonction d’audit interne peut être bénéfique pour les banques communautaires, mais leur diligence doit être réduite et elles doivent gérer avec soin leurs propres audits internes et leurs procédures et procédures de contrôle interne. [Sources : 1,6,12,5]

Sources:

[0] :

[0] : https://en.wikipedia.org/wiki/Internal_audit
[1] : https://www.communitybankingconnections.org/articles/2014/q1/considerations-when-outsourcing-internal-audit-at-community-banks
[2] : https://cleartax.in/s/internal-audit-of-banks
[3] : https://www.thehindubusinessline.com/money-and-banking/rbi-to-banks-ensure-authority-stature-independence-resources-to-internal-audit-function/article33526025.ece
[4] : https://www.protiviti.com/US-en/insights/federal-reserve-issues-supplemental-policy-statement-internal-audit-function-and-its
[5] : https://www.auditboard.com/blog/improve-bank-internal-audit-and-compliance-efforts-in-2021/
[6] : https://independentbanker.org/2017/10/internal-audit-in-house-or-third-party/
[7] : https://taxguru.in/finance/risk-based-internal-audit-mechanism-banks-shift-substantive-compliance-procedures.html
[8] : https://www.rbi.org.in/Scripts/NotificationUser.aspx?Id=1021
[9] : https://www.banktrainingcenter.com/bank-internal-audit-school/classroom-course
[10] : https://www.bankersbyday.com/banking-careers-internal-audit/
[11] : https://consumercomplianceoutlook.org/2013/third-quarter/importance-of-consumer-compliance-internal-audit-function/
[12] : https://blog.hornellp.com/banking/internal-audit-is-acompetitive-advantage-for-innovative-banks
[13] : https://www.oaknorth.co.uk/internal-audit-charter/

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