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Selon un rapport récent de l’US Accounting Office, la taille du personnel et du budget de l’audit interne a augmenté à un rythme jamais vu depuis de nombreuses années. Sources : 7]
Mais les progrès réalisés par la profession depuis la fin du 20e siècle ont été réduits à néant par la montée en puissance des sociétés cotées en bourse et des politiques et procédures financières liées à la loi SOX. Sawyers a contribué à faire en sorte que les audits de performance soient fortement axés sur l’efficacité opérationnelle avec l’introduction de la loi sur les normes et pratiques d’audit interne (IASPA) au milieu des années 1990. Mes quatre années dans l’audit interne ont été un coup de chance ; je ne les ai pas préconisées, mais elles se sont terminées par une philosophie et des orientations sur le rôle de l’audit interne, qui ont été le précurseur de la définition actuelle de l' »audit interne ». » [Sources : 5,12,12,12]
La fonction d’audit interne renforce l’objectivité et permet à l’audit interne de rester structurellement séparé du management. En outre, le comité d’audit devrait donner aux responsables de l’audit interne la possibilité de discuter de leurs conclusions avec la direction lorsque celle-ci est présente. Le président du comité d’audit devrait également s’enquérir régulièrement de l’adéquation des niveaux de dotation en personnel dans la fonction d’audit interne, que ce soit avec ou sans auditeurs internes. Sources : 8,3,11]
Par exemple, une grande institution devrait embaucher un responsable de l’audit interne pour aider à superviser les fournisseurs d’externalisation. Les contrats d’audit interne peuvent se limiter à soutenir les auditeurs internes et les employés ou servir de prestataires de services à des prestataires externes tels que des consultants, des entrepreneurs et d’autres contractants externes. Sources : 3,3,3]
Si une relation de travail solide avec le directeur financier est nécessaire, l’audit interne doit évaluer les informations financières et préparer un plan d’audit sans influence indue ou même perception d’influence. Il incombe au comité d’audit et au conseil d’administration d’examiner attentivement la portée de l’audit pour surveiller les systèmes de contrôle interne, en tenant compte des coûts et des avantages de la fonction d’audit interne. Le comité d’audit évalue si les faiblesses des contrôles internes et les autres exceptions de la direction ont été rapidement corrigées. Sources : 2,3,3]
L’équipe d’audit interne pourrait utiliser ces informations pour déterminer si les conclusions ont été tirées conformément aux contrôles internes et aux autres politiques et procédures internes de l’entreprise. La méthode d’audit interne agile est une approche qui peut aider les auditeurs internes à examiner les innovations dans l’entreprise. Sources : 4,6]
Le responsable de l’audit doit rendre compte à un niveau de l’organisation qui permet aux activités d’audit interne d’assumer leurs responsabilités. Le comité d’audit doit confier la responsabilité de la fonction d’audit interne au directeur financier (ci-après dénommé directeur financier ou directeur comptable), qui comprend la fonction et est responsable du fonctionnement du système de contrôle interne. Il convient de savoir que le responsable de l’audit interne est nommé par les comités d’audit, leur rend directement compte et peut être révoqué par eux. Sources : 0,3,11]
Dans ce schéma, le responsable désigné de l’audit interne supervise les activités du vendeur externalisé et est généralement soutenu par des auditeurs internes et des employés. Les parcours professionnels possibles incluent d’autres postes, que ce soit en tant qu’auditeur interne senior ou en tant qu’assistant du responsable financier ou comptable. Sources : 3,9,9]
Scott dit, par exemple, « Diriger un service d’audit interne ou de fiscalité peut être une impasse si cela est perçu comme trop étroitement ciblé. D’autres s’y lancent directement et découvrent que cela peut mener à une carrière d’analyste financier senior ou même de directeur financier adjoint. Sources : 9,10]
Je dirais que l’audit interne et la conformité sont bien plus susceptibles de servir de garde-barrière interne que de garde-barrière externe, même si leurs fonctions sont déséquilibrées. Je dirais que l’audit interne et la conformité peuvent être plus efficaces s’ils ne sont pas sécurisés que s’il s’agit d’un gardien interne. En d’autres termes, s’il n’y a pas de contrôle externe sur l’audit interne ou la conformité, ils peuvent ne pas être aussi efficaces qu’ils auraient pu l’être s’il s’agissait de gardiens internes. Sources : 2,2]
Vous êtes seul responsable de l’identification des risques qui se présentent, et vous n’êtes pas seul à reconnaître leur impact sur la santé financière à long terme de votre entreprise. Vous seul êtes responsable de l’identification des risques découlant de l’audit interne et de la conformité ainsi que des systèmes externes de gestion des risques. Sources : 1,1]
Avant de me lancer dans une position sûrement controversée, j’admets qu’il n’y a pas de rapport hiérarchique avec le directeur financier qui soit autorisé. Avant d’aller plus loin, il y aura une certaine controverse, car il s’agit d’un accord non contraignant entre vous et vos auditeurs internes qui permet de rapporter cette relation au CFO. [Sources : 1,0]
Sources :
[0] : https://iaonline.theiia.org/blogs/chambers/2015/internal-audit-should-never-belong-to-the-cfo
[1] : https://iaonline.theiia.org/blogs/chambers/2021/Pages/I-Still-Believe-Internal-Audit-Shouldnt-Report-to-the-CFO.aspx
[2] : https://www.complianceweek.com/where-internal-audit-and-compliance-should-report/15624.article
[3] : https://www.fdic.gov/regulations/laws/rules/5000-3250.html
[4] : https://www.cfodive.com/news/data-analytics-audit-functions/588574/
[5] : https://www.cfo.com/human-capital-careers/2008/05/wal-marts-michael-fung-why-internal-auditors-make-good-cfos/
[6] : https://www.financialexecutives.org/FEI-Daily/February-2018/4-Hot-Topics-Internal-Audit-Should-Be-Ready-To-Add.aspx
[7] : https://www.fm-magazine.com/news/2013/mar/20137675.html
[8] : https://deloitte.wsj.com/cfo/2018/12/06/overseeing-internal-audit-the-role-of-the-audit-committee/
[9] : https://www.roberthalf.com/blog/salaries-and-skills/4-reasons-to-follow-a-career-path-to-internal-auditing
[10] : https://www.journalofaccountancy.com/issues/2000/dec/whatdoesittaketobecomeacfo.html
[11] : https://www.blankrome.com/publications/being-successful-audit-committee-chair
[12] : https://en.wikipedia.org/wiki/Internal_audit