L’audit interne est-il du conseil ?

Il existe un code de conduite qui décrit le comportement attendu des auditeurs internes et le code de conduite des auditeurs internes. Sources : 3]

L’IIA définit l’audit interne comme une activité indépendante et objective d’assurance et de conseil visant à accroître la valeur de l’organisation et à améliorer son fonctionnement. Les déclarations professionnelles publiées par le Comité d’audit interne décrivent les exigences relatives à la conduite d’un large éventail d’activités d’audit interne et à l’évaluation de la performance des audits internes. Les chartes de révision interne sont des documents formels qui définissent la portée et l’objectif du rôle du réviseur interne au sein d’une organisation, ainsi que les responsabilités et les attributions de ce rôle. Elles définissent leur position au sein de l’organisation, définissent un cadre pour les activités de révision interne et sont facilement accessibles et définies de diverses manières, comme un rapport annuel, un rapport de gestion ou un rapport au Conseil d’administration. [Sources : 3,3,3,7]

Pour une mission de conseil en assurance, l’audit interne relève de l’une des trois catégories suivantes : contrôle, gestion des risques ou gouvernance d’entreprise. Sources : 1]

La structure de la fonction d’audit interne peut couvrir l’échelle allant de l’attribution d’une partie – la responsabilité temporelle de celle-ci – à l’exécution périodique de procédures par un prestataire tiers et à la mise en place d’un groupe d’audit interne doté d’un personnel professionnel. Sources : 7]

Les auditeurs internes rencontrent les auditeurs externes pour discuter des activités d’audit interne, en particulier de la sauvegarde des résultats, des activités de conseil et d’investigation. L’auditeur externe doit avoir la capacité de contrôler et de rendre compte des activités d’audit interne au sein de l’organisation. Afin de rendre le processus d’audit interne plus transparent pour l’équipe d’audit externe, il convient de demander à l’auditeur externe des informations sur l’étendue des activités d’audit interne et la nature de ses responsabilités. Afin de faciliter et de rendre plus efficaces le suivi et le contrôle des audits internes, il convient également de demander à l’auditeur externe de fournir des informations plus détaillées sur les résultats des audits internes et externes. [Sources : 3,4,1,1]

Si les travaux de l’auditeur interne sont pertinents pour l’audit, l’auditeur externe devrait demander des connaissances supplémentaires sur les activités d’audit interne afin de fournir une assistance directe et une participation externe. Afin de bien comprendre les aspects à surveiller, tels que les états financiers, les activités d’audit interne et les audits internes, l’auditeur externe doit s’informer de l’existence et de la fonction de ces activités d’audit interne. Sources : 1,1]

Le comité d’audit doit examiner les statuts de l’audit interne, évaluer la pertinence des crédits alloués à l’audit interne, examiner et approuver le budget annuel de l’audit interne et s’assurer que les fonctions d’audit sont pleinement exercées par l’auditeur externe. Le comité d’audit : Examiner la structure organisationnelle existante pour s’assurer qu’elle permet une indépendance appropriée de l’auditeur interne et vérifier le respect du code de conduite pour l’audit interne. Sources : 7,7,7]

L’audit interne doit prendre en compte les propositions suivantes concernant les exigences de la norme SAS 65, le Code de conduite des auditeurs internes et le Conseil d’administration de l’audit interne. Celles-ci concernent la conduite de l’auditeur interne dans le cadre de son travail et sont prises en compte dans les travaux. La mesure dans laquelle un auditeur externe peut effectuer les tâches d’audit d’un auditeur interne – général ou interne – doit être clarifiée et traitée avec des règles clairement définies. [Sources : 1,7,7]

Travailler avec des clients pour leur fournir une gamme complète de services d’audit interne, qu’il s’agisse de les aider à préparer un plan stratégique pour les audits internes, de restructurer les opérations existantes et de fournir des ressources spécialisées, ou d’externaliser entièrement la fonction d’audit interne. Processus infiniment flexible pour créer et soutenir les fonctions d’audit interne existantes, ainsi que pour externaliser ces fonctions. L’externalisation de des services d’audit interne permet d’acquérir une connaissance approfondie des risques auxquels l’organisation est confrontée et des contrôles nécessaires pour gérer ces risques, avec l’industrie – des réviseurs internes expérimentés prêts à prendre un risque – élaborant un plan d’audit interne. En outre, aider les organisations qui se posent des questions sur les départements existants tels que la comptabilité interne, la gestion financière et l’information financière en les aidant à évaluer et à améliorer leur processus d’audit interne grâce à une combinaison de ressources internes et externes. [Sources : 2,2,2,0]

Sur la base d’une évaluation des risques de l’organisation, l’auditeur interne et l’organe de surveillance de la direction détermineront où les efforts d’audit interne doivent être concentrés. Sources : 5]

Si un audit interne devait compromettre l’indépendance d’un auditeur externe, le même cabinet d’audit qui a contrôlé les états financiers de l’organisation ne le fournirait pas. Le conseil d’administration et le comité d’audit ne peuvent pas compter sur l’audit interne pour assurer la sécurité des parties prenantes en raison de la lourdeur des tâches qui leur sont confiées. Si l’indépendance des auditeurs externes est compromise par l’absence d’un audit indépendant, quelle que soit la taille de l’organisation, leur indépendance est compromise. [Sources : 6,7,7]

Sources:

[0] : https://www.wipfli.com/services/consulting/governance-risk-and-compliance/internal-audit
[1] : http://archives.cpajournal.com/2002/0502/features/f053402.htm
[2] : https://www.rsm.global/jordan/industry/internal-audit-services
[3] : https://audit.ucsb.edu/resources/glossary
[4] : https://inside.sou.edu/ia/services-provided.html
[5] : https://en.wikipedia.org/wiki/Internal_audit
[6] : https://www.consultancy.in/news/2903/how-internal-audit-functions-can-prepare-for-the-future
[7] : https://www.sec.gov/rules/proposed/s74902/wgbishop1.htm