L’audit interne est obligatoire pour les entreprises

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L’Institute of Internal Auditors a publié un rapport sur le rôle de l’audit interne dans la gouvernance, qui affirme qu’il est crucial pour l’avenir de la gouvernance d’entreprise aux États-Unis et dans l’économie mondiale. [Sources : 19]

Selon l’Institut des auditeurs internes (IIA), l’audit interne est une activité indépendante, objective, de sécurité et de conseil visant à accroître la valeur d’une organisation et à améliorer son fonctionnement. L’audit interne désigne les tâches d’audit permanentes effectuées par les différents services d’audit interne au sein de l’organisation. En fonction de la taille de votre organisation, certaines des fonctions d’audit interne peuvent être externalisées ou réalisées par le service d’audit interne de votre entreprise. Aux Etats-Unis, la fonction d’audit est réalisée et normalement toutes ses activités sont effectuées par des auditeurs internes aux Etats-Unis et par des auditeurs externes. [Sources : 8,2,12,10]

Si votre organisation ne dispose pas actuellement d’un comité d’audit interne ou d’une division d’audit externe au sein de l’organisation, la nécessité d’en créer un doit être examinée par le comité d’audit. [Sources : 5]

Le comité d’audit devrait jouer un rôle actif dans la formalisation du rapport, y compris la fréquence requise des rapports et la manière dont l’opinion sur l’audit interne est exprimée. En outre, il convient d’exiger que le comité d’audit communique chaque année des informations sur la nature et la portée du rapport d’audit ainsi que sur la portée et la nature des rapports futurs. [Sources : 5,3]

Le comité d’audit doit également examiner et approuver les statuts de l’audit interne afin de s’assurer qu’ils reflètent pleinement le rôle et les attentes de l’audit interne dans l’évolution de l’organisation. Il doit le réviser tous les deux ans et s’assurer qu’il offre un niveau approprié de transparence et de responsabilité pour ceux qui exercent la fonction d’audit interne. [Sources : 5,5]

Si le rôle de l’audit interne combine des éléments des deux premières lignes de défense, comme la gestion des accords internes de dénonciation, le comité d’audit doit également prendre en compte les conflits d’intérêts potentiels et s’assurer qu’il prend des mesures pour garantir l’objectivité de l’audit interne. Pour garantir l’intégrité des audits internes, il est important qu’ils ne soient pas liés hiérarchiquement à ceux de l’organisation. Bien que les auditeurs internes ne puissent pas et ne veulent pas effectuer d’analyses internes en interne, les banques peuvent faire appel à des prestataires de services externes pour mener à bien les procédures d’audit interne. Une fois qu’il dispose d’une compréhension de tous les contrôles internes, l’auditeur doit obtenir les informations nécessaires pour déterminer dans quelle mesure les activités d’audit interne sont pertinentes pour l’audit prévu. [Sources : 5,5,4,7]

Si vous êtes à la recherche d’un auditeur interne ou si vous souhaitez en savoir plus sur l’audit interne, veuillez contacter IIA Australia. S’il existe un diplôme directement lié à l’audit interne et que votre école fait partie de l’Internal Auditing Education Partnership, veuillez envisager un poste dans le domaine de la finance, de la comptabilité ou des technologies de l’information, notamment. [Sources : 6,0,13]

Le CMA nomme les vérificateurs internes, les autres postes sont dans des postes supérieurs en finance, en comptabilité ou en technologie de l’information. En vertu de la loi sur la vérification interne de 1998, un vérificateur interne est un vérificateur qualifié (CCA) ou un autre comptable professionnel qualifié nommé par le conseil d’administration d’une société aux fins de la vérification interne. [Sources : 1,14,9]

Les banques communautaires ne peuvent effectuer elles-mêmes des audits internes que si elles ont un auditeur qui est objectif et qui les effectue de manière professionnelle. Bien que de nombreux comptables deviennent des auditeurs internes, il n’est pas vrai que chaque comptable est responsable de la réalisation des audits internes. Un CA n’est pas un cabinet d’audit qui est un auditeur, mais pas pour l’audit interne. [Sources : 14,6,7]

Par conséquent, les institutions devraient généralement avoir aussi un auditeur interne responsable de l’audit et de l’évaluation de leurs contrôles internes. Lorsqu’un audit interne est effectué par un employé de l’entreprise, des coûts supplémentaires apparaissent, qui sont à leur tour similaires aux coûts d’une entreprise qui effectue elle-même des audits internes. Cependant, si l’employé peut être considéré comme libre de toute influence de l’équipe à évaluer, alors l’utilisation d’auditeurs internes pour l’audit interne est valable. [Sources : 12,15,8]

L’audit interne est régi par l’Internal Auditing Act des États-Unis d’Amérique (U.S.A.). Selon cette loi, l’auditeur – comptable et auditeurs internes – est obligé de réaliser des audits sous la supervision d’un auditeur – comptable ou auditeur interne. [Sources : 16,17]

Si la conformité est correctement contrôlée et qu’il n’y a pas de fraude ou de déviation de l’entreprise, l’audit est effectué sous la supervision d’un auditeur externe. Si une enquête a été menée par le bureau d’audit interne, l’auditeur recherchera la fraude. Il est considéré comme une bonne pratique qu’un audit soit mené de manière à ce que la conformité soit correctement contrôlée, même s’il n’y a pas de fonctions d’audit interne. La loi n’exige pas de directives spécifiques pour la réalisation des audits internes, mais le risque que des erreurs ne soient pas détectées par les auditeurs internes est élevé s’ils ne sont pas réalisés par un auditeur professionnel, et le rapport annuel fournit des informations sur la manière dont les assurances internes sont réalisées par ailleurs et sur la manière dont le travail des audits externes est affecté. [Sources : 18,19,8,11]

Sources:

[0] : https://acilearning.com/blog/what-does-an-internal-auditor-do
[1] : https://www.roberthalf.com/blog/salaries-and-skills/4-reasons-to-follow-a-career-path-to-internal-auditing
[2] : https://keydifferences.com/difference-between-internal-audit-and-external-audit.html
[3] : https://www.corporatecomplianceinsights.com/publicly-traded-companies-without-internal-audit-may-soon-be-a-thing-of-the-past/
[4] : https://pcaobus.org/oversight/standards/auditing-standards/details/as-2605-consideration-of-the-internal-audit-function_1528
[5] : https://www.iia.org.uk/resources/audit-committees/ten-ways-to-get-the-most-from-internal-audit/
[6] : https://www.iia.org.au/about-iia-australia/WhatIsInternalAudit/need-an-internal-auditor-
[7] : https://independentbanker.org/2017/10/internal-audit-in-house-or-third-party/
[8] : https://www.iedunote.com/internal-audit
[9] : https://www.indiafilings.com/learn/appointment-of-internal-auditor/
[10] : https://floqast.com/blog/internal-audit-vs-external-audit-whats-the-difference/
[11] : https://www.uregina.ca/president/executive-team/ed-governance-univ-secretary/internal-audit/FAQ.html
[12] : https://www.fdic.gov/regulations/laws/rules/5000-3250.html
[13] : https://www.dvphilippines.com/blog/6-skills-you-need-in-starting-an-internal-audit-career
[14] : https://www.aubsp.com/section-138-appoint-internal-auditor/
[15] : https://www.process.st/internal-audit/
[16] : https://www.secgovgroup.com/egg-inc-ickujub/audit-is-compulsory-for-which-companies-863487
[17] : https://www.india-briefing.com/news/internal-audit-foreign-companies-india-8232.html/
[18] : https://www.caclubindia.com/articles/internal-audit-as-per-companies-act-2013-28021.asp
[19] : https://www.icas.com/professional-resources/audit-and-assurance/internal-audit/internal-audit-and-its-role-in-corporate-governance

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