Que fait l'audit interne ?

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Dans cet article, vous allez voir ce que font les auditeurs internes, quelles organisations sont autorisées à effectuer des audits internes et comment se déroule un audit interne réussi. L’audit interne fait traditionnellement partie des audits financiers destinés à garantir que les organisations utilisent les pratiques comptables généralement admises (PCGA) pour préparer et gérer les informations financières qui peuvent être vérifiées dans leurs états financiers. En plus de fournir un aperçu et des suggestions à la direction, ce qui inclut les processus de gouvernance et de contrôle des risques, l’audit interne est préventif et continu, alors que les audits financiers externes ont tendance à se limiter aux états financiers annuels. Sources : 12,11,2]

Les audits internes sont proactifs et tournés vers l’avenir, tandis que les audits externes se tournent vers le passé pour conserver des archives et fournir des preuves de conformité. Les auditeurs externes peuvent également opter pour une compréhension globale des processus internes de l’organisation, tels que la gouvernance interne et externe et le contrôle des risques. Sources : 2,2]

Les auditeurs externes peuvent souhaiter disposer des rapports d’audit interne et s’appuyer sur leurs résultats pour évaluer les processus de contrôle interne. Si vous n’êtes pas sûr du temps et du personnel nécessaires aux audits internes et aux évaluations initiales des risques, vous devriez engager un auditeur interne indépendant. Le recours à un auditeur interne est absolument valable pour l’audit interne, car l’équipe peut être considérée comme libre de l’influence de ceux qu’elle évalue. Cependant, il n’est peut-être pas parfait pour les audits externes, car il peut entraîner des conflits d’intérêts avec l’équipe d’audit externe. [Sources : 6,7,3,3]

D’autres types d’audits internes comprennent les audits intégrés, qui sont une combinaison d’audit informatique et d’audit opérationnel. Les audits internes peuvent être menés avec différents objectifs, ainsi que le temps et les ressources dont une organisation a besoin pour mener un certain type d’audit interne. Les audits opérationnels sont plus ciblés que les audits internes, car ils visent à évaluer l’efficience et l’efficacité de tous les contrôles internes au sein de l’entreprise. Les audits opérationnels sont également plus axés que les audits internes, car ils visent à évaluer l’efficience et l’efficacité des contrôles internes au sein de l’entreprise, ainsi que l’impact des changements apportés aux processus et procédés internes de l’organisation sur la qualité et l’efficacité de ces contrôles. Il s’agit de la capacité des contrôles opérationnels d’une organisation et de leur efficacité à évaluer l’efficience et l’efficacité des contrôles internes au sein de l’entreprise. [Sources : 9,3,3,9]

Par exemple, un audit interne du processus de paiement commencerait par une équipe d’audit interne travaillant avec l’équipe AP pour déterminer si l’argent sera mis à la porte comme prévu. Une fois l’audit interne terminé, les auditeurs préparent un rapport final indiquant dans quelle mesure les systèmes et les processus fonctionnent bien. Sources : 6,5]

Le rapport de la Commission invite notamment les entreprises à maintenir des systèmes de contrôle interne adéquats, à mettre en place une fonction d’audit interne efficace et objective, dotée d’un personnel approprié et qualifié, et à coordonner l’audit interne avec l’audit externe et les rapports financiers. Le simple fait de répondre à des questions sur l’identité des clients et leurs attentes donne un aperçu de la perception de l’audit interne par le comité d’audit et la direction, ainsi que des changements. Pour plus d’informations sur ce que les comités d’audit et les membres considèrent comme des éléments essentiels d’un audit interne efficace, couvrant les aspects les plus importants d’un bon rapport d’audit interne, voir l’article « Ce qui fait un bon audit interne. » [Sources : 8,10,13]

L’Institute of Internal Auditors (IIA), créé par la US Securities and Exchange Commission et l’International Accounting Standards Board (IASB), exige des auditeurs internes qu’ils maintiennent une fonction d’audit interne efficace et objective, dotée d’un personnel approprié et qualifié, et qu’ils coordonnent les audits internes avec les audits externes et les rapports financiers. Pour ce faire, l’auditeur interne doit satisfaire aux exigences de la loi sur l’audit interne de 1974 (« Internal Audit Act »). Sources : 13,4,14]

L’audit interne est habilité à allouer des ressources, à déterminer le contenu de ses rapports d’audit, à définir ses procédures et techniques d’audit, à déterminer le délai nécessaire à la réalisation de ses audits et projets, et à déterminer s’il répond aux exigences de l’International Accounting Standards Board (IIA) et de la Securities and Exchange Commission. Sources : 1]

Cette responsabilité est assumée par le responsable de l’audit interne et ses membres du comité d’audit. La principale question qui se pose est de savoir si les comités d’audit soutiennent les activités d’audit interne (par exemple, en assurant une proéminence appropriée dans l’organigramme) et quelle influence la direction exerce sur les efforts d’audit interne par le biais de sa structure organisationnelle. Par conséquent, les membres du comité d’audit devraient surveiller les performances de l’équipe d’audit interne et avoir accès à toutes les informations dont ils disposent. Les responsables des audits externes devraient également se sentir libres de soulever, de manière informelle et rapide, des préoccupations urgentes concernant les risques pour les contrôles internes auprès des présidents des comités d’audit. [Sources : 0,13,13,10]

La confirmation que l’audit interne est sur la voie de la qualité, contribuant ainsi à garantir la valeur continue de ses activités, apportera de grands avantages à l’organisation et à ses parties prenantes. La réalisation d’audits internes donne à l’entreprise l’occasion de comprendre l’ampleur de l’écart entre les activités d’audit interne et externe et la qualité des contrôles internes, de sorte que cet écart puisse être comblé avant l’arrivée d’un auditeur externe dans le bureau. Et vous pouvez être sûr que vous passerez devant les auditeurs externes. Sources : 12,13]

Sources: