Qui doit réaliser un audit interne ?

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Dans cet article, il y sera aborder ce que font les auditeurs internes, l’importance de mener un audit interne réussi et quelle organisation peut mener des audits internes. Fournir à l’auditeur interne les informations nécessaires à la planification et à la réalisation de la fonction d’audit interne au sein de son organisation. [Sources : 3,14]

Le programme d’audit interne décrit les objectifs du travail d’audit et énumère les procédures qui sont exécutées au cours de l’audit interne. Une fois qu’il a acquis une compréhension des contrôles internes, l’auditeur peut obtenir les informations nécessaires pour identifier les activités d’audit interne pertinentes pour l’audit planifié. Qu’il s’agisse d’un examen, d’une évaluation ou d’un suivi des contrôles, les procédures mises en œuvre par un auditeur interne dans ce domaine fourniront des informations utiles aux auditeurs. S’il s’agit d’une révision, d’une évaluation et d’un suivi des contrôles, les procédures mises en œuvre par un auditeur interne dans ce domaine lui fourniront également des informations utiles pour planifier et réaliser un audit au sein de son organisation. Bien qu’il existe un certain nombre d’utilisations de l’audit interne, telles que l’examen, l’évaluation et le suivi d’un contrôle, la procédure effectuée par l’auditeur interne dans ces domaines fournira toujours des données et des informations utiles sous forme d’informations sur le contrôle et sa gestion. [Sources : 18,1,1,1]

En acquérant une connaissance des contrôles internes, l’auditeur peut obtenir les informations nécessaires pour identifier les activités d’audit interne pertinentes pour l’audit planifié. Assurez-vous de connaître les domaines qui nécessitent un audit, ainsi que le nombre d’audits internes que vous devez réaliser chaque année. Sources : 6,7]

Si un employé est chargé de la réalisation des audits internes, l’auditeur interne doit être une personne qui, dans l’idéal, aurait été impliquée dans le domaine de l’audit ou un expert formé de manière impartiale pour réaliser un audit interne. Les auditeurs internes ne procèdent généralement pas à un seul audit annuel complet, mais effectuent chaque année une série de petits audits internes ciblés. Une petite entreprise peut avoir un auditeur qui vérifie toutes les fonctions d’audit interne dans l’ensemble de l’entreprise, ou un autre auditeur qui ne vérifie que quelques fonctions d’audit. Sources : 4,15,17]

Par exemple, les grandes institutions devraient embaucher un responsable de l’audit interne pour aider à superviser l’externalisation vers les fournisseurs. Il devrait établir des politiques et des procédures pour diriger les responsables de l’audit et superviser le personnel chargé de l’audit interne. [Sources : 18,18]

Les auditeurs internes devraient suivre une formation afin de se doter des connaissances et des outils nécessaires pour mener à bien les audits internes de la Banque. En outre, un auditeur externe peut utiliser les audits internes de l’entreprise pour réduire l’impact des audits externes sur les contrôles internes et les processus de contrôle. Vous pouvez souhaiter recevoir le rapport d’audit interne et vous appuyer sur ses conclusions pour évaluer les processus de contrôle interne, par exemple sous la forme d’un rapport au conseil d’administration ou aux fiduciaires. Si les audits internes ne peuvent pas être réalisés ou ne peuvent pas être réalisés en interne, les banques peuvent faire appel à des prestataires de services externes pour réaliser tout ou partie des procédures d’audit interne. Sources : 8,12,16,8]

Une autre façon de poser cette question serait de dire que les auditeurs externes peuvent externaliser certaines parties des fonctions d’audit interne sans compromettre l’indépendance. [Sources : 10]

Le comité d’audit devrait vérifier et approuver le budget annuel de l’audit interne et évaluer l’adéquation des fonds alloués à l’audit interne. Cela comprendrait probablement l’examen du plan annuel d’audit interne afin de s’assurer que celui-ci est régulièrement évalué et testé, et l’examen des résultats des activités d’audit interne. Assistance dans la supervision de vos tâches d’audit interne et assistance dans la supervision et l’audit interne de ces fonctions. Cela comprendrait probablement, sans s’y limiter, l’examen des budgets annuels d’audit interne. Sources : 13,10]

Le rapport de la Commission recommande notamment aux entreprises de maintenir des systèmes de contrôle interne adéquats, de mettre en place des fonctions d’audit interne efficaces et objectives dotées d’un personnel approprié et qualifié et de coordonner l’audit interne avec l’audit externe des rapports financiers. Sources : 9]

Pour atteindre ces objectifs, les administrateurs doivent tenir compte de la capacité de leur institution à mener à bien ses activités d’audit interne. L’audit interne intervient dans un certain nombre de systèmes de contrôle interne, notamment les systèmes de contrôle interne et les systèmes d’information financière, ainsi que les systèmes d’audit externe. Les audits internes doivent répondre aux normes fixées par la Commission américaine des valeurs mobilières et des changes pour les audits internes, et l’auditeur interne se conformera aux normes adoptées par l’Institute for Internal Audits, a déclaré la Commission. [Sources : 18,0,11,5]

L’IIA définit l’audit interne comme une « fonction d’évaluation indépendante établie pour enquêter et évaluer les activités de l’organisation en tant que service à elle-même. Les auditeurs internes doivent être indépendants des activités de leurs auditeurs, et les auditeurs internes sont définis comme des fonctions d’évaluation indépendantes. La structure du rôle de l’auditeur interne peut couvrir l’échelle allant de l’attribution d’une partie de la responsabilité de l’audit interne à une personne, à la fiabilité des procédures effectuées régulièrement par un auditeur tiers, à la mise en place d’un groupe d’audit interne professionnel ou une combinaison des deux. Sources : 16,2,10]

Sources :

0] : https://businessdegrees.uab.edu/blog/internal-auditing-vs-external-auditing/
1] : https://pcaobus.org/oversight/standards/archived-standards/pre-reorganized-auditing-standards-interpretations/details/AU322
2] : https://www.inc.com/encyclopedia/audits-internal.html
[3] : https://hyperproof.io/resource/internal-audits-how-to-conduct-one/
[4] : https://linfordco.com/blog/what-is-an-internal-auditor/
[5] : https://inside.sou.edu/ia/internal-audit-standards.html
[6] : https://pcaobus.org/oversight/standards/auditing-standards/details/as-2605-consideration-of-the-internal-audit-function_1528
[7] : https://www.patriotsoftware.com/blog/accounting/what-is-an-internal-audit/
[8] : https://independentbanker.org/2017/10/internal-audit-in-house-or-third-party/
[9] : https://www.referenceforbusiness.com/encyclopedia/Inc-Int/Internal-Auditing.html
[10] : https://www.sec.gov/rules/proposed/s74902/wgbishop1.htm
[11] : https://www.k-state.edu/policies/ppm/3200/3250.html
[12] : https://www.humentum.org/free-resources/guide/internal-audit
[13] : http://www.p12.nysed.gov/mgtserv/accounting/internal_audit_function.htm
[14] : https://www.wipfli.com/insights/articles/ra-follow-iia-standards-for-internal-audit-practice
[15] : https://www.9001simplified.com/learn/know-about-iso-9001-audit.php
[16] : http://archives.cpajournal.com/old/12543357.htm
[17] : https://safetyculture.com/checklists/internal-audit/
18] : https://www.fdic.gov/regulations/laws/rules/5000-3250.html