Audit interne et assurance

Alors que les systèmes intégrés de gestion des risques, d’audit et de gestion des risques continuent de s’étendre et de s’approfondir, les responsables de l’audit interne devraient examiner de plus près les moyens de devenir plus agiles, d’améliorer l’efficacité de la couverture et d’optimiser l’utilisation des ressources d’audit des risques au sein de l’organisation. Sources : 16]

Les organisations dirigeantes doivent mettre leurs fonctions d’audit interne à l’épreuve en alignant leurs activités d’audit sur les normes de l’Internal Audit Standards Board (IASB) et de l’Association internationale des auditeurs internes (IAIA). Les affirmations professionnelles proclamées par cette déclaration professionnelle démontrent l’importance de mener un large éventail d’activités d’audit interne et d’évaluer l’efficacité de leurs performances. Ces directives contraignantes constituent la base de l’application des normes d’audit pour évaluer la performance de l’audit interne et décrivent cinq principes clés qui devraient exister pour atteindre cette fiabilité. [Sources : 1,11,6,16]

Les éléments clés décrivant l’efficacité de l’audit interne sont la qualité du processus d’audit, l’étendue et la portée des activités d’audit, et l’efficacité des pratiques d’audit interne. [Sources : 4]

L’audit interne fait référence à des unités organisationnelles internes que l’université peut mettre en place, ou à des activités d’audit interne au sein d’une université qui pourraient être externalisées. Si l’engagement comprend le conseil en assurance, l’audit interne relève de l’une des trois catégories suivantes : contrôle, gestion des risques et gouvernance d’entreprise. Contrôle : la gestion des risques et des contrôles internes au sein d’une organisation, telle qu’une unité opérationnelle ou un département. [Sources : 17,11,4]

D’autre part, l’audit interne peut examiner des domaines importants pour l’Université et contribuer à la réalisation de ses objectifs, tels que l’évaluation et l’amélioration de la performance des établissements, des installations et des équipements de l’Université et de la qualité de ses installations. Le rôle de l’audit interne peut inclure, sans s’y limiter, la gestion des questions de performance et de conformité, y compris la santé et la sécurité au travail. [Sources : 4,12]

Il faut également comprendre que l’audit interne inclut le contrôle, le management des risques et le gouvernement d’entreprise. Le Conseil consultatif des pratiques rappelle également aux auditeurs internes de prendre en compte de nombreux facteurs dans le processus de gestion des risques lors de l’élaboration du plan d’audit interne. Sources : 2,17]

L’assurance donnée par le management, le conseil d’administration et le comité d’audit que les risques seront gérés efficacement n’est pas le domaine exclusif des auditeurs internes. Il est important de convenir conjointement de l’étendue et du calendrier de l’audit et de veiller à ce que les avantages de l’audit interne soient partagés par l’ensemble de l’entreprise. Les auditeurs externes peuvent faire la distinction entre les assurances et le travail de conseil en tenant compte de l’impact du travail d’audit interne. Sources : 17,12,7]

L’audit interne a évolué vers un processus plus itératif et doit s’assurer que les auditeurs répondent aux dernières opinions sur les risques. Les auditeurs internes doivent être en mesure d’identifier les risques et les changements émergents en les incluant dans le plan d’audit afin qu’ils puissent être traités par les assurances que les fonctions délivrent. Sources : 14,3]

Afin de procéder à une évaluation indépendante des activités d’audit interne d’une institution et de leur efficacité, les auditeurs externes doivent poser des questions sur la qualité de son travail et l’indépendance de ses activités. Pour bien comprendre les aspects à contrôler, tels que l’efficacité de l’audit interne, ils doivent s’enquérir de l’existence de fonctions au sein des activités d’audit externe et de leur capacité à contrôler ces aspects. Lors de l’application des audits internes ou de la fourniture d’un soutien direct, un auditeur externe doit évaluer la compétence, l’objectivité et l’audit interne, et s’enquérir de l’indépendance de toutes les activités d’audit interne au sein de l’entreprise et de leur indépendance. [Sources : 17,17,17]

Sur la base du niveau de sécurité fourni par l’audit interne, le conseil d’administration est plus confiant dans le fait que la société est en mesure de gérer efficacement les risques. Le concept d’assurance adéquate est important car il devrait guider la gestion des auditeurs externes et leur rôle dans les audits internes. Le rôle de l’audit interne peut être réalisé en soutenant les principaux objectifs du reporting intégré. Sources : 2,5,9]

Si vous souhaitez renforcer les contrôles internes et vous préparer à un audit, vous pouvez faire adapter votre formation GAAP par REDW Audit and Assurance Professionals aux besoins spécifiques de l’audit interne et des assurances de votre entreprise. Il existe un large éventail de ressources d’audit interne qui répondent à vos besoins en matière d’audits internes entièrement externalisés ainsi que d’audits externes. Sources : 15,15]

Pour en savoir plus sur l’objectif de la révision interne, lisez notre article de blog sur les révisions internes. Votre audit interne peut s’appuyer sur les plans présentés et appliquer les pratiques décrites dans cet article. Sources : 16,13]

L’Institute for Internal Audit (IIA) définit l’audit interne comme « une activité de sauvegarde et de conseil indépendante et objective visant à accroître la valeur de l’organisation et à améliorer son fonctionnement ». Sur son site Internet, l’II aI définit l’audit interne comme une « activité de conseil indépendante, ciblée et orientée vers la sécurité » visant à « créer de la valeur ajoutée » et à « améliorer le fonctionnement des organisations. » [Sources : 13,0]

L’une des principales responsabilités de la Charte de l’audit interne est de confirmer chaque année l’indépendance organisationnelle de l’audit interne. Le Chief Audit Executive (CAE) décrit le rôle de l’audit interne dans la gestion et l’évaluation des risques de l’université. Le plan d’audit interne de cette année comprend la responsabilité de la gestion de toutes les activités de l’université et de la gestion des risques à l’université. La responsabilité du bureau d’audit externe est déterminée par le comité d’audit et de gestion des risques. [Sources : 11,10,8,8]

Sources:

[0] : https://www.investopedia.com/terms/i/internalauditor.asp
1] : https://www.plantemoran.com/explore-our-thinking/insight/2019/06/optimize-your-internal-audit-function-with-a-quality-assurance-review
2] : https://erm.ncsu.edu/library/article/internal-audit-assurance
[3] : https://www.gartner.com/smarterwithgartner/simple-steps-internal-audit-can-take-toward-real-time-assurance/
[4] : https://www.usc.edu.au/about/policies-and-procedures/audit-and-assurance-framework-governing-policy
[5] : https://www.complianceweek.com/accounting-and-auditing/just-what-is-reasonable-assurance/14235.article
[6] : https://www.ucop.edu/ethics-compliance-audit-services/audit/internal-audit-charter.html
[7] : https://www.iia.org.uk/about-us/what-is-internal-audit/
[8] : https://inside.sou.edu/ia/services-provided.html
[9] : https://www.metricstream.com/insights/internal-audit-implementing-integrated-reporting.htm
[10] : https://www.uregina.ca/president/executive-team/ed-governance-univ-secretary/internal-audit/FAQ.html
[11] : https://audit.ucsb.edu/resources/glossary
[12] : https://www.newcastle.edu.au/current-staff/our-organisation/governance/assurance-services/internal-audit/frequently-asked-questions
[13] : https://linfordco.com/blog/what-is-an-internal-auditor/
[14] : https://www.corporatecomplianceinsights.com/getting-more-internal-audit-digital-age/
[15] : https://www.redw.com/services/audit-assurance/
[16] : https://www.journalofaccountancy.com/issues/2018/mar/effective-internal-audit.html
[17] : http://archives.cpajournal.com/2002/0502/features/f053402.htm