Audit interne et comité d’audit

Le comité d’audit (CA) est chargé de superviser le processus de reporting financier et l’audit des sociétés publiques américaines. Il administre et approuve le mandat d’audit interne pour l’exécution des états financiers, des rapports financiers et autres documents financiers de la société et doit discuter avec la direction du rôle qu’elle doit jouer dans la gestion de ses audits internes et le respect des lois et règlements fédéraux et étatiques. Sources : 3,8,11,5]

Tenir compte des normes d’audit généralement acceptées et discuter des changements recommandés aux procédures et aux méthodes d’audit interne de l’entreprise. Évaluer l’audit interne afin de répondre aux besoins de la société et du comité d’audit, y compris la conformité à ses règlements écrits et l’examen et l’évaluation de la performance de ses audits internes. Sources : 12, 15, 5]

Le comité d’audit rencontrera le conseil d’administration, les auditeurs internes et les auditeurs externes pour discuter des questions dont il est responsable. Rencontrer la direction de l’auditeur indépendant et les auditeurs internes au moins une fois par mois pour « discuter des questions qui, selon notre groupe, devraient être abordées en privé avec eux. Rencontrer la direction, l’auditeur indépendant et/ou l’auditeur interne, en personne ou par téléphone, pour discuter de questions que le comité d’audit ou un groupe de membres de son groupe estime devoir garder confidentielles pour le comité d’audit. Sources : 12,0]

Le président est invité à rencontrer l’équipe d’audit et à présenter les résultats de ses travaux d’audit interne et externe. La réunion du comité d’audit est présentée comme une occasion d’aider les audits internes à informer le comité des questions et problèmes actuels. Il est important que le comité d’audit évalue si la responsabilité des auditeurs internes en matière de suivi des contrôles critiques et d’élaboration d’un plan d’audit axé sur l’identification des risques par le biais du programme de gestion des risques de l’entreprise est conforme à celle du comité d’audit. Discussion des questions concernant le conseil d’administration, l’auditeur indépendant et/ou l’auditeur externe. Sources : 6,5,13]

Analyse des écarts utilisés pour confirmer la relation qui prévaut entre les auditeurs internes et externes et le Conseil d’administration. L’analyse comprend un examen de la relation du conseil d’administration avec l’auditeur indépendant et/ou l’auditeur externe. Analyse de l’existence d’une relation uniforme et cohérente entre le Conseil d’administration, l’équipe d’audit et / ou l’auditeur indépendant. Le tableau suivant résume les résultats d’un audit interne et d’un audit externe, tous deux réalisés conformément aux obligations légales du Comité dans le cadre du programme de gestion des risques de l’entreprise. Sources : 1,1,1,4]

En plus de l’examen de ces documents, le Comité d’audit doit examiner la relation du Conseil d’administration avec l’auditeur indépendant et/ou les auditeurs externes et l’équipe d’audit interne. Sources : 9]

L’audit interne est conçu pour effectuer des vérifications spécifiques, y compris des enquêtes sur des soupçons de fraude ou des fraudes, pour le compte du conseil d’administration et du comité d’audit, le cas échéant. L’efficacité générale continuera d’être maintenue par l’auditeur indépendant et / ou les auditeurs externes et / ou le Comité d’audit et le Conseil d’administration. Sources : 2,5]

Le directeur de l’audit interne doit confirmer au comité, au moins une fois par an, l’indépendance organisationnelle des activités d’audit interne vis-à-vis de ce comité et par celui-ci. Sources : 7]

Le Comité d’audit doit utiliser efficacement la fonction d’audit interne pour donner l’impression qu’elle fonctionne conformément aux principes d’objectivité, de transparence et de responsabilité. Les fonctions d’audit interne permettent aux auditeurs internes de rester structurellement séparés de la direction et d’améliorer l’objectivité. Le comité d’audit doit confirmer au directeur de l’audit interne et au directeur de l’audit externe que les audits internes sont efficaces pour garantir que leur travail est effectué correctement et avec une efficacité démontrable des résultats. Cette structure organisationnelle n’a aucun impact direct sur la capacité des équipes d’audit interne à rendre compte directement aux comités d’audit, ni sur l’indépendance et l’autonomie des équipes d’audit. [Sources : 4,11,14,13]

En outre, l’étude a révélé que la qualité des opérations d’audit interne était affectée par un certain nombre de facteurs, tels que le niveau de communication entre les équipes d’audit et le management, ainsi que le niveau de transparence et de responsabilité de l’équipe d’audit. Les recommandations du comité d’audit sur la communication des ressources d’audit sur le rôle des auditeurs externes dans les audits internes et leurs responsabilités et attributions ont augmenté. Cela a permis d’augmenter le nombre d’audits dans le secteur public et également dans les organisations du secteur privé. Sources : 4,1,1]

Pour tester notre hypothèse initiale, il est important d’examiner comment le rôle et les responsabilités des auditeurs externes dans les audits internes affectent la qualité des audits internes et le niveau de transparence et de responsabilité de l’équipe d’audit. Sources : 1]

Un audit interne peut représenter une valeur ajoutée significative pour la direction et le comité d’audit si ses résultats, observations et opinions leur sont communiqués. En acquérant une compréhension des contrôles internes, les auditeurs peuvent déterminer dans quelle mesure les activités des auditeurs internes sont pertinentes pour un audit planifié. Lorsqu’il est nécessaire d’examiner, d’évaluer ou de surveiller les contrôles, les procédures mises en œuvre par un auditeur interne dans ce domaine peuvent lui fournir des informations utiles. Sources : 10,10,5]

Sources:

[0] : https://ir.commvault.com/committee-details/audit-committee
[1]: https://www.tandfonline.com/doi/full/10.1080/1331677X.2015.1028245
[2] : https://www.whirlpoolcorp.com/audit-committee/
[3] : https://boardandfraud.com/2018/02/01/audit-committees-internal-audit-and-fraud-risk/
[4] : https://www.grin.com/document/536616
[5] : https://info.knowledgeleader.com/10-important-roles-of-the-audit-committee-in-internal-audit
[6] : https://www.protiviti.com/US-en/insights/bulletin-vol-6-issue-7
[7] : https://www.ramapo.edu/internal-audit/internal-audit-charter/
[8] : https://corporatefinanceinstitute.com/resources/knowledge/accounting/audit-committee/
[9] : https://www.dlgrma.qld.gov.au/local-government/finance/annual-financial-reporting/internal-audit-and-audit-committees
[10] : https://pcaobus.org/oversight/standards/auditing-standards/details/as-2605-consideration-of-the-internal-audit-function_1528
[11] : https://www.iia.org.uk/resources/audit-committees/how-internal-audit-works-with-the-audit-committee/
[12] : https://stock.walmart.com/investors/corporate-governance/board-of-directors-committee-information/audit-committee/default.aspx
[13] : https://deloitte.wsj.com/riskandcompliance/2018/11/20/overseeing-internal-audit-the-role-of-the-audit-committee/
[14] : https://future.aicpa.org/resources/article/five-reasons-your-nonprofit-org-needs-an-audit-committee
[15] : https://kellyservices.gcs-web.com/audit-committee-charter-0​​​​​​​