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L’audit interne est une activité de conseil et d’assurance indépendante et objective qui vise à accroître la valeur d’une organisation et à améliorer son fonctionnement. Selon l’Institute for Internal Audit, l’audit interne aide les entreprises à s’assurer qu’elles disposent d’une gestion et d’une supervision adéquates de leurs processus internes, de leurs procédures et de leurs processus opérationnels. L’IIA définit la fonction d’audit interne comme « une fonction d’évaluation indépendante mise en place pour enquêter et évaluer l’organisation et ses activités en tant que service pour celle-ci. » La définition suivante de l’audit interne comprend les éléments suivants : Les activités d’audit interne sont indépendantes selon la norme et doivent être rapportées au sein des organisations à un niveau approprié. [Sources : 2,3,14,16]
Le comité de direction, le conseil d’administration et le comité d’audit sont chargés de veiller à ce que les fonctions d’audit interne soient conformes aux normes adoptées, requises et externalisées. Sources : 9]
Le comité d’audit devrait jouer un rôle actif en veillant à ce que le succès de l’organisation soit important, notamment pour s’assurer qu’il ne perd pas de temps sur des questions qui n’affecteraient jamais matériellement son succès. En outre, il devrait donner aux responsables des audits internes l’occasion de discuter de leurs résultats avec la direction présente. Les comités d’audit devraient s’assurer que les fonctions et les activités de conseil n’entrent pas en conflit avec l’objectivité qu’ils devraient avoir dans la surveillance des systèmes et des contrôles internes de l’institution. Cela réduit la valeur d’une institution qui s’occupe de l’externalisation à un vendeur, surtout dans le cas des organisations à but non lucratif. [Sources : 8,7,7,7,7]
Si vous souhaitez en savoir plus sur la manière dont la technologie permet d’assurer des fonctions d’audit interne agiles et pertinentes, vous pouvez consulter notre article de blog intitulé Agile Internal Audit. Si vous souhaitez en savoir plus sur l’objectif de la révision interne, veuillez lire mes articles de blog sur la révision interne. Sources : 6,12]
Doter les auditeurs internes de la capacité de planifier et de réaliser des fonctions d’audit interne au sein de leur organisation. Cela fournit des orientations obligatoires pour évaluer l’efficacité des activités et des services d’audit interne. Sources : 9,5]
La confirmation que les fonctions d’audit interne sont sur la voie de la qualité, contribuant ainsi à garantir la valeur continue des activités d’audit interne, apportera de grands avantages à l’organisation et à ses parties prenantes. Hypothèses qui ont été imposées par la direction pour parvenir à des conclusions manipulées. Accord sur le fait que, en plus de mettre en œuvre les principes fondamentaux des activités d’audit interne, la direction devrait également se demander si elle a besoin d’un consultant de confiance pour l’aider à atteindre ses objectifs. Sources : 12,10,0]
Le groupe de travail de 2016 a mis l’accent sur le fait que l’audit interne doit se pencher sur les risques d’aujourd’hui et de demain, et non sur les risques du passé ; autrement dit, le CAE doit toujours se tourner vers l’avenir. L’audit interne peut créer une valeur supérieure en comprenant les besoins commerciaux de demain et d’aujourd’hui, mais il doit constamment trouver des moyens novateurs de réaliser ses audits. Sources : 0,10]
Bien qu’il existe déjà un audit interne qui peut déterminer quelles fonctions sont efficaces et lesquelles ne le sont pas, sur la base des fonctions évaluées, il ne faut pas penser que les activités des auditeurs internes doivent être basées sur les fonctions de gestion des risques qui effectuent des évaluations des risques. Les fonctions d’audit interne devraient être positionnées de manière à ce que le Conseil d’administration ait la certitude qu’il accomplit ses tâches de manière impartiale et qu’il n’est pas indûment influencé par les gestionnaires ou les opérations quotidiennes. Sources : 16,7]
Toutes les fonctions d’audit interne doivent être soumises à un membre du conseil d’administration doté de pouvoirs de supervision. Au moins une fois par an, un comité d’audit devrait examiner et approuver la portée du plan d’audit, y compris la mesure dans laquelle les gestionnaires s’appuient sur le travail des prestataires externes. Le comité examinera également si le nouveau code doit inclure une exigence selon laquelle les auditeurs internes doivent fournir des conseils lorsqu’ils en ont déjà fourni. Sources : 12, 7, 4]
En attendant, les comités d’examen ont leurs propres questions, et ils devraient se demander si une organisation dotée de fonctions d’audit interne met enfin en pratique ce qu’elle prêche et fait. L’Institute of Internal Auditors (IIA), créé par le ministère américain de la santé et des services sociaux et l’Office of Management and Budget (OMB), exige des auditeurs internes qu’ils tiennent un registre de leurs travaux et des résultats de leurs travaux. Sources : 0,0,1]
Malheureusement, seule la moitié des membres du comité d’audit estime que l’audit interne dispose actuellement des compétences et des ressources nécessaires pour constituer une partie efficace et efficiente du processus d’audit des entreprises publiques et des clients de l’audit. Par conséquent, ils devraient surveiller les performances de l’équipe d’audit interne et avoir une compréhension claire de leurs responsabilités et de leurs obligations envers l’entreprise et sa direction. Si les audits internes rédigent un rapport et attendent une réponse de la direction, il n’est pas nécessaire qu’ils coopèrent entre eux. Les auditeurs doivent être indépendants lorsqu’ils fournissent des services interdits au client d’une société publique pendant la phase contractuelle professionnelle d’un audit. Sources : 7,8,0,13]
L’Institute for Internal Audit (IIA) définit l’audit interne orienté vers le risque comme une méthode qui lie l’audit interne au cadre général de la gestion des risques d’une entreprise. Il faut que I # Ve a fait un bon travail de description de ce que sont les audits internes et de ce qu’ils ne devraient pas faire. Les audits internes des opérations américaines sont généralement réalisés par une équipe d’auditeurs ayant des compétences et une expertise spécifiques dans la fonction d’audit, basée aux États-Unis, comme un auditeur interne ou un auditeur externe. Sources : 15,11,7]
Sources:
- [
- [0] : https://info.knowledgeleader.com/bid/195681/internal-audit-s-performance-raising-the-bar
- 1] : https://deloitte.wsj.com/riskandcompliance/2018/11/20/overseeing-internal-audit-the-role-of-the-audit-committee/
- 2] : https://smallbusiness.chron.com/purpose-internal-auditing-81775.html
- [3] : https://policies.tbr.edu/policies/internal-audit
- [4] : https://www.audit-international.com/unrestricted-access-for-internal-auditors-6-months-on/
- [5] : https://audit.tennessee.edu/internal-audit/internal-audit-charter/
- [6] : https://www.auditboard.com/blog/10-ways-to-build-a-more-agile-and-relevant-internal-audit-function/
- [7] : https://www.fdic.gov/regulations/laws/rules/5000-3250.html
- [8] : https://www.cmswire.com/information-management/getting-the-most-out-of-internal-audit/
- [9] : https://www.wipfli.com/insights/articles/ra-follow-iia-standards-for-internal-audit-practice
- [10] : https://www.cmswire.com/information-management/the-core-principles-of-effective-internal-auditing/
- [11] : https://reciprocitylabs.com/resources/what-is-a-risk-based-internal-audit/
- [12] : https://linfordco.com/blog/what-is-an-internal-auditor/
- [13] : https://www.corporatecomplianceinsights.com/five-things-the-audit-committee-wont-tell-internal-audit/
- [14] : https://www.inc.com/encyclopedia/audits-internal.html
- [15] : https://www.cpajournal.com/2019/06/28/internal-auditing-trends-and-challenges/
- [16] : http://www.jasonmefford.com/can-internal-audit-rely-on-risk-managements-risk-assessment-for-audit-plan/