L’audit interne est-il exigé par la loi ?

L’Institute of Internal Auditors (IIA) est une organisation à but non lucratif qui possède des bureaux aux États-Unis et dans le monde entier. L’audit interne est soumis à trois éléments obligatoires, à savoir le National Audit Office (NAO), l’Office of the Secretary of State (OSA) et le Ministry of Justice (DOJ). Sources : 5,2,8]

Une autre exigence est qu’un district scolaire établisse une fonction d’audit interne, un comité d’audit, et que le conseil scolaire dispose d’un comité ayant le pouvoir de soumettre et de voter sur les questions d’examen. Sources : 11]

La nécessité pour une organisation de mener des activités d’audit interne dépend des exigences réglementaires qui lui sont imposées. Seuls les organismes d’État doivent maintenir une fonction d’audit interne complète, car ils « doivent disposer d’un système de contrôles internes qui fonctionne actuellement ». Les fonctions d’audit interne des agences gouvernementales doivent être soumises à une certification de contrôle interne ou elles doivent demander des certificats de contrôle interne auprès de l’Office of the Inspector General (OIG) ou du Department of Health and Human Services (HHS). La fonction d’audit interne des autorités de l’État doit être soumise au bureau du directeur de la sécurité publique (DPS), au département de la sécurité intérieure (DHS) et au bureau de l’éducation de l’État (SBE). [Sources : 3,7,7,7]

Examen de la structure organisationnelle existante pour s’assurer qu’elle permet une indépendance adéquate des auditeurs internes. Évaluer et discuter de tout changement recommandé sur la base des résultats de l’audit interne, qui contient des déficiences dans le contrôle interne et devrait être signalé au Bureau de l’Inspecteur Général (OIG) ou au Département de la Sécurité Intérieure (DHS). [Sources : 0,15,9,15]

L’IIA définit l’audit interne comme une activité de conseil indépendante et objective visant à accroître la valeur d’une organisation et à améliorer son fonctionnement. Comme l’explique l’Office of Inspector General du Department of Homeland Security (DHS), l’IIA définit également la fonction d’audit interne comme « une fonction d’évaluation indépendante mise en place pour enquêter et évaluer l’organisation et ses activités au service de cette organisation », et la définit comme « un ensemble d’assurances et d’activités de conseil objectives et indépendantes visant à créer une valeur ajoutée ou à améliorer son fonctionnement. » [Sources : 9,4,14]

La structure de l’audit interne peut couvrir toute l’échelle, depuis l’attribution à une personne d’une responsabilité à temps partiel en matière d’audit interne jusqu’à la mise en place d’un groupe d’audit interne doté d’un personnel professionnel, en passant par la réalisation périodique de procédures par un prestataire tiers. Les plans d’audit interne sont basés sur l’évaluation des contrôles et des risques et contiennent généralement une liste de procédures qui sont effectuées au cours d’un audit interne. Un programme d’audit interne décrit les objectifs du travail d’audit et énumère les procédures qui doivent être effectuées régulièrement par des tiers. Sources : 9,0,0]

Tous les audits internes doivent être conformes aux normes d’audit du gouvernement publiées par l’Auditeur général des États-Unis et aux pratiques professionnelles d’audit interne publiées par l’Institut des audits internes. Ces directives contraignantes constituent la base de l’évaluation de l’efficacité des activités et des services d’audit interne. À tout le moins, il a satisfait à toutes les exigences de la législation fédérale, étatique et locale, notamment la loi sur l’audit interne de 1934, le code administratif de la législation fédérale et la loi sur le ministère américain de la santé et des services sociaux. Sources : 6,6,10]

Les entreprises qui ne sont pas soumises à la loi sur l’audit interne du Texas et qui n’ont pas fait de copie de leur rapport d’audit interne ou de leurs normes d’audit interne ne sont pas tenues de publier ces points sur leur site Web. Les entreprises ayant un contrat d’audit interne doivent fournir à un auditeur toutes les mises à jour requises dans leur contrat qui ont été préparées conformément aux exigences des lois et règlements fédéraux, étatiques et locaux. [Sources : 12,12]

Les organisations ayant des fonctions d’audit interne établies devraient-elles se voir offrir une formation et un enseignement ? Pour atteindre cet objectif, les directeurs devraient envisager l’audit interne de leur établissement conformément aux exigences des lois et réglementations fédérales, étatiques et locales. Ils devraient s’assurer que toutes les activités d’audit sont menées de manière à respecter les normes de la loi sur l’audit interne du Texas et d’autres lois fédérales et étatiques. Sources : 9,0,7]

L’audit interne est une fonction d’évaluation indépendante exercée par un large éventail d’entreprises, d’institutions et de gouvernements. La fonction d’évaluation indépendante de l’audit interne doit déterminer si la direction assume ses responsabilités en se conformant aux exigences des lois et règlements de la Fédération, des Länder et des municipalités et en mettant en place des systèmes de contrôle interne. Si vous souhaitez vous spécialiser dans l’audit, vous devez obtenir la bonne certification. Le CIA (r) est une certification reconnue dans le monde entier et reste la norme permettant aux individus de démontrer leur compétence et leur professionnalisme dans le domaine de l’audit interne. L’IIA ™ est l’Association internationale des auditeurs internes (IAA) et l’Institut international d’audit interne (IIIA). Sources : 1,3,4,13]

Les activités d’audit interne s’appuient sur un statut d’audit écrit, qui soutient la fonction d’évaluation indépendante de l’audit interne conformément aux exigences légales et statutaires. Le comité d’audit doit examiner les statuts de l’audit externe et leur mise en œuvre et garantir un accès complet à toutes les informations sur les audits et contrôles internes. Les statuts prévoient l’obligation pour les auditeurs internes de signaler rapidement aux comités d’audit toute suspicion de fraude à l’encontre de dirigeants ou d’employés qui sont impliqués de manière significative dans le contrôle interne au sein de la société, ainsi que toute enquête sur des activités suspectes. Sources : 3,9,9]

Sources:

[0] : https://www.fdic.gov/regulations/laws/rules/5000-3250.html
[1] : https://www.indeed.com/career-advice/careers/what-does-an-internal-auditor-do
[2] : https://inside.sou.edu/ia/internal-audit-standards.html
[3] : https://na.theiia.org/about-us/about-ia/Pages/frequently-asked-questions.aspx
[4] : https://definitions.uslegal.com/a/audits-internal/
[5] : https://www.accountingedu.org/internal-auditing/
[6] : https://www.ucop.edu/ethics-compliance-audit-services/audit/internal-audit-charter.html
[7] : https://www.budget.ny.gov/guide/bprm/b/b-0350.html
[8] : https://www2.calstate.edu/csu-system/administration/audit-and-advisory-services/Pages/types-of-audits-and-standards.aspx
[9] : https://www.sec.gov/rules/proposed/s74902/wgbishop1.htm
[10] : https://internalaudit.unc.edu/about-the-office/internal-auditing-act/
[11] : https://insights.diligent.com/audit-reporting/what-internal-auditor-school-district
[12] : https://sao.texas.gov/InternalAudit/
[13] : http://www.brevardclerk.us/internal-audit
[14] : https://www.marioncountyclerk.org/internalauditpoliciesprocedures
[15] : https://stock.walmart.com/investors/corporate-governance/board-of-directors-committee-information/audit-committee/default.aspx