L’audit interne peut-il rendre compte au directeur financier ?

En outre, le comité d’audit devrait donner aux responsables de l’audit interne l’occasion de discuter de leurs conclusions avec les dirigeants présents et d’évaluer s’ils ont rapidement remédié aux faiblesses du contrôle interne ou à d’autres exceptions. Sources : 7,7]

Avec une équipe adéquate et diversifiée, des fonctions d’audit agiles et pertinentes permettront de positionner l’audit interne comme le gestionnaire de l’entreprise. Par exemple, une grande institution devrait embaucher un responsable de l’audit interne pour aider à superviser l’externalisation à un vendeur. En outre, le comité d’audit devrait documenter le fait qu’il a déjà approuvé les audits internes confiés à des auditeurs externes et qu’il a pris en compte les problèmes d’indépendance liés à ce type de dispositif. Les institutions qui externalisent les audits internes devraient s’assurer que les auditeurs externes continuent à exercer leurs fonctions », a déclaré David D. Karpeles, professeur associé de comptabilité et de finance à l’Université de Californie, Berkeley. [Sources : 7,1,7,16]

L’audit interne est une tâche difficile, et les directeurs financiers devraient aider les personnes qui jouent ce rôle à avoir accès à d’autres cadres, a déclaré Karpeles et d’autres experts. Sources : 9]

À moins qu’il n’y ait d’autres raisons, les auditeurs internes ne peuvent pas fonctionner si l’auditeur interne rend compte au comité d’audit. Le responsable de l’audit interne ou l’avocat général a une relation importante avec le directeur financier en termes de soutien du comité d’audit, mais l’auditeur doit agir en tant que conseiller indépendant de l’entreprise et faire rapport à un comité d’audit. Si le comité d’audit est compétent, indépendant et efficace, les audits internes ne devraient pas y être soumis. [Sources : 15,8,4,9]

Lorsqu’il s’agit de résoudre les problèmes d’audit interne, le directeur financier est le seul que le conseil d’administration attend pour faire avancer les choses. La présentation conjointe des auditeurs externes lors des réunions du comité d’audit garantit que les auditeurs internes sont à jour et informés et qu’ils ont une vue d’ensemble claire de toutes les lacunes dans le champ de l’audit et dans les procédures d’audit. Les responsables de l’audit interne sont chargés d’approuver l’étendue, les plans et les procédures de l’audit, et la capacité des institutions à faire appel à des prestataires externes a diminué. Le fournisseur d’externalisation peut recommander des procédures de test, aider le personnel d’inspection à déterminer les risques qui sont vérifiés et aider le personnel d’inspection à déterminer le risque vérifié. [Sources : 9,6,7,7]

Selon les meilleures pratiques, le comité d’audit doit nommer le responsable de l’audit interne, lui faire directement rapport et être révoqué par le comité d’audit. Il devrait transférer la responsabilité des fonctions d’audit interne au directeur général (CAE) ou au directeur financier (CFO), qui comprend ces fonctions et est responsable du système de contrôle interne. Afin de mener à bien le programme de conseil en audit interne, le personnel d’audit du CAE a accès à tous les systèmes, procédures et activités que les services de conseil en audit interne auraient à examiner. Sources : 5,7,3]

Si une telle fonction existe, le comité doit vérifier si le budget de l’audit interne correspond au profil de risque de l’entreprise et s’il existe des plans d’audit adéquats. C’est un bon point de départ pour le conseil en audit et le rôle du directeur financier dans ce processus. Sources : 7,11]

Au moins une fois par an, le comité d’audit devrait examiner et approuver la portée des plans d’audit, y compris la mesure dans laquelle les responsables s’appuient sur le travail des prestataires externes. Tous les résultats de l’audit interne, y compris les déficiences du contrôle interne, devraient être communiqués au directeur financier et au conseil d’administration, ainsi qu’au conseil d’administration. Sources : 7,7]

Sources :

• [0] : https://iaonline.theiia.org/blogs/chambers/2015/internal-audit-should-never-belong-to-the-cfo
• 1] : https://www.journalofaccountancy.com/news/2013/feb/20137291.html
• 2] : https://www.acc.com/resource-library/who-participates-audit-committee-meetings
• [3] : https://www.blankrome.com/publications/being-successful-audit-committee-chair
• [4] : https://cfo.co.za/articles/internal-auditing-in-the-spotlight/
• [5] : https://www.bu.edu/cfo/internal-audit/about/charter/
• [6] : https://blog.embarkwithus.com/6-ways-to-improve-the-internal-audit-department
• [7] : https://www.fdic.gov/regulations/laws/rules/5000-3250.html
• [8] : https://www.business-standard.com/article/opinion/toshiba-a-case-of-internal-audit-failure-115080900760_1.html
• [9] : https://deloitte.wsj.com/cfo/2018/09/10/the-cfo-and-the-audit-committee-a-view-from-both-sides/
• [10] : https://www.superchargedfinance.com/blog/the-purpose-driven-cfo-internal-controls
• [11] : https://www.protiviti.com/US-en/insights/bulletinv1-i9
• [12] : https://iaonline.theiia.org/blogs/chambers/2021/Pages/I-Still-Believe-Internal-Audit-Shouldnt-Report-to-the-CFO.aspx
• [13] : https://www.spencerstuart.com/research-and-insight/how-audit-committees-are-responding-to-risk-and-business-changes
• [14] : https://pcaobus.org/oversight/standards/auditing-standards/details/as-2605-consideration-of-the-internal-audit-function_1528
• [15] : https://deloitte.wsj.com/cfo/2018/12/06/overseeing-internal-audit-the-role-of-the-audit-committee/
• [16] : https://www.auditboard.com/blog/10-ways-to-build-a-more-agile-and-relevant-internal-audit-function/

• LinkedIn
• Twitter