La Réserve fédérale a publié un décret visant à encourager l’examen interne du conseil d’administration, ce qui pourrait entraîner des changements similaires dans d’autres secteurs, selon les observateurs du secteur. Le livre « Disruption » a publié un nouveau rapport de l’IIA qui examine comment l’industrie de l’audit interne fait face à COVID-19. Sources : 4,3]
Dans une déclaration de politique générale datée du 23 janvier, la Réserve fédérale a déclaré que l’objectivité de la fonction d’audit interne est mieux servie par la responsabilité administrative du directeur de l’audit. En outre, le conseil d’administration et la direction d’une institution doivent conserver la propriété et la responsabilité de la fonction d’audit interne et prévoir un audit indépendant par un comité d’audit avec une surveillance indépendante par le conseil d’administration. Il est précisé que les établissements qui externalisent les travaux d’audit interne doivent veiller à ce que les comités d’audit conservent la propriété de toutes les fonctions d’audit. Les fonctions d’audit interne doivent être positionnées de telle sorte que les conseils d’administration puissent être sûrs qu’elles s’acquittent de leurs tâches de manière impartiale et qu’elles ne sont pas indûment influencées par les dirigeants dans leurs activités quotidiennes. [Sources : 3,3,2,2]
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Le comité d’audit évalue si la direction traite rapidement les faiblesses du contrôle interne et les autres exceptions. En outre, il doit donner aux responsables de l’audit interne l’occasion de discuter de leurs conclusions avec la direction présente et d’évaluer leur efficacité. Sources : 2,2]
Les auditeurs internes devraient également intervenir pour mettre un terme à ces pratiques, car les actionnaires n’ont aucun contrôle sur la manière dont une entreprise déclare ses revenus. Les auditeurs internes peuvent aborder cette question, en fonction de l’évaluation générale des risques que l’auditeur interne entreprend régulièrement et de la réponse du management à cette évaluation. Sources : 14]
Par exemple, une grande institution devrait embaucher un directeur de l’audit interne pour aider à surveiller les fournisseurs externalisés. En plus de vérifier les états financiers de l’institution, les cabinets d’audit devraient également examiner dans quelle mesure ils sont autorisés à divulguer des informations sur les systèmes de contrôle interne, y compris la fonction d’audit interne. D’autres sautent directement dans le domaine et se retrouvent dans une position qui peut conduire à une meilleure compréhension des résultats financiers internes et externes et de la performance financière de l’organisation. [Sources : 2,2,8,8]
Je suis responsable de l’audit interne (CAE) depuis 1990 et je suis fermement convaincu que le CAE doit rendre compte fonctionnellement au directeur général (PDG) de l’entreprise et non au conseil d’administration. Si le CAE ne fait pas directement rapport au PDG, comme c’est le cas pour environ un cinquième des répondants, les responsables de l’audit interne peuvent s’avérer être le meilleur moyen d’exprimer les préoccupations aux conseils d’administration. Sources : 1,9]
Alors que les membres du conseil ne se réunissent que périodiquement et sont éloignés des activités quotidiennes de l’entreprise, le maintien d’un rapport quotidien au PDG assure une surveillance permanente et permet aux responsables de l’audit interne de rester attachés à l’organisation. Sources : 9,5]
Au moins une fois par an, le responsable de l’audit interne présente un plan d’audit interne pour examen et approbation à la direction générale et au BORE / FAAC et informe le président des bureaux et le BORE / FAAC que le plan d’audit interne a été approuvé. Les présidents et les directeurs financiers des départements respectifs sont également informés des questions d’audit interne par le service d’audit interne. Un rapport d’audit interne achevé qui identifie des faiblesses financières importantes ou des fraudes doit être soumis au conseil d’administration, au président ou au président du conseil d’administration, qui est chargé de recommander au BORE ou au FAac si les résultats d’audit spécifiques doivent être examinés plus avant par le comité. Sources : 15,6,6,6]
Le responsable de l’audit interne confirmera au moins une fois par an l’indépendance organisationnelle des activités d’audit interne du KBOR / FAAC, et le CAE surveillera la structure hiérarchique pour s’assurer que le fonctionnement des fonctions d’audit interne n’est pas compromis. Le directeur financier ou l’agent comptable doit rendre compte au conseil d’administration, au président et au directeur financier, ainsi qu’au bureau exécutif, de tous les résultats de l’audit interne, y compris les déficiences du contrôle interne. Si la présence d’un directeur de l’audit indépendant et d’un comité d’audit au sein du conseil d’administration peut réduire le risque d’influencer les audits internes, le rapport du CFF comporte des risques et des défis pour le CAE. Sources : 2,6,10,12]
Le PDG ou d’autres cadres de la C-Suite qui n’interviendraient pas dans la grande majorité des entreprises. Les petites institutions disposant d’auditeurs internes peuvent toutefois s’assurer qu’elles maintiennent l’objectif des fonctions d’audit interne en introduisant une structure organisationnelle dans laquelle l’équipe d’audit rend directement compte à un comité d’audit. La fonction d’audit interne renforce l’objectivité et permet à l’auditeur interne de rester structurellement séparé de la direction. Cette structure organisationnelle présente l’avantage que l’équipe d’audit interne n’a pas à rendre compte directement aux comités d’audit. Sources : 2,7,0,11].
Sources :
- [0] : https://deloitte.wsj.com/cfo/2018/12/06/overseeing-internal-audit-the-role-of-the-audit-committee/
- 1] : https://normanmarks.wordpress.com/2010/05/20/where-should-internal-audit-report-should-it-be-to-the-audit-committee/
- 2] : https://www.fdic.gov/regulations/laws/rules/5000-3250.html
- [3] : https://www.journalofaccountancy.com/news/2013/feb/20137291.html
- [4] : https://www.accountingtoday.com/news/outgoing-iia-ceo-chambers-pens-book-on-internal-auditors-as-change-agents
- [5] : https://www.acc.com/resource-library/who-participates-audit-committee-meetings
- [6] : https://www.k-state.edu/internalaudit/charter/
- [7] : https://future.aicpa.org/resources/article/five-reasons-your-nonprofit-org-needs-an-audit-committee
- [8] : https://www.roberthalf.com/blog/salaries-and-skills/4-reasons-to-follow-a-career-path-to-internal-auditing
- [9] : https://acilearning.com/blog/who-does-chief-audit-executive-report-to
- [10] : https://www.elections.ca/content.aspx?section=abo&dir=aud/function/charter&document=index&lang=e
- [11] : https://www.iianigeria.org/the-changing-relationship-between-audit-committees-and-chief-audit-executives/
- [12] : https://www.complianceweek.com/where-internal-audit-and-compliance-should-report/15624.article
- [13] : https://en.wikipedia.org/wiki/Chief_audit_executive
- [14] : https://m.economictimes.com/opinion/et-commentary/auditors-too-should-blow-the-whistle-richard-f-chambers-president-ceo-the-institute-of-internal-auditors/articleshow/11844602.cms
- [15] : https://www.klarna.com/international/about-us/corporate-governance/risk-management/