Quel supplément de conformité utiliser ?

L’Office of Administration and Budget (OMB) a publié la version 2020 du Compliance Supplement (CS) qui fait partie de l’Uniform Guidance codifiée dans le Code of Federal Regulations (CFR) 2 CFR 200. En plus des nouvelles directives pour les audits individuels, l’Office of Management and Budget et le Department of Health and Human Services (HHS) ont également publié de nouvelles directives pour les audits multi-audit. Sources : 3,1]

L’OMB a indiqué que le supplément de conformité 2020 devrait être publié en juin 2020. La date du supplément est la même que celle du supplément de conformité original publié jusqu’en août 2020, et l’addendum a une date de validité pour les exercices du 30 juin 2019 au 31 mars 2020 (l’exercice pour lequel le supplément de conformité s’applique). Les données effectives du supplément et de l’addendum sont les données effectives de l’exercice 2019 (exercice 2018) jusqu’au 1er avril 2018 ou de l’exercice commençant le 30 juin 2019 ou après (FY2019). Sources : 14,2,6,10]

L’OM envisage de publier un suivi du supplément de conformité pour fournir des conseils sur le financement de COVID-19 conformément aux directives de l’Office of Management and Budget (OMB). Sources : 10]

Cette modification doit être utilisée conjointement avec la modification d’août 2020 afin de déterminer les procédures d’audit appropriées pour étayer une opinion de conformité. Le nouveau programme COVID-19 peut ne pas être inclus dans ce supplément, mais il peut faire l’objet d’un audit unique et doit utiliser la partie 7 du supplément pour déterminer les exigences de conformité afin de les tester. Cela inclut les parties 5 et 6 du supplément de conformité ainsi que la partie 7 du supplément pour le nouveau programme. Les nouveaux programmes CO VID 19 peuvent soit ne pas inclure cet ajout, soit n’être soumis qu’à un seul test. Sources : 13,2,5]

Pour les praticiens qui examinent les programmes fédéraux existants financés en vertu de la loi CARES qui ne sont pas inclus dans cet amendement ou cette modification, le GAQC recommande de s’appuyer sur l’annexe VII du supplément d’août 2020 pour se guider. Par conséquent, les organisations doivent utiliser à la fois le supplément de conformité et le supplément de la partie 7 pour le nouveau programme COVID-19. Si un médecin examine un programme fédéral existant qui reçoit des fonds de la loi CARES et n’inclut pas ce supplément ou cet addendum dans la portée du programme, et ne fournit pas d’avis de conformité pour un examen unique de ce programme ou de tout autre programme fédéral avec un programme COVID, GAZC recommande de se référer à l’annexe VII, à l’amendement de juillet 2020 et à l’annexe I de ce supplément d’août 2020 à titre d’orientation. Pour les praticiens qui examinent une nouvelle agence fédérale ou un ancien programme gouvernemental, tel qu’une agence du département de la santé et des services sociaux, qui n’est pas inclus dans l’amendement de conformité et / ou l’annexe II, la partie 5 ou la partie 6 de ces suppléments et compléments. Sources : 12,6,6]

Les organisations qui souhaitent utiliser le supplément de conformité de l’OMB pour s’assurer du bon déroulement de leur audit doivent d’abord vérifier que leur programme fédéral spécifique a été inclus dans le supplément en consultant la matrice de conformité de la partie 2 pour ce programme et ses exigences de conformité. Cette partie est un tableau détaillant les programmes fédéraux courants aux États-Unis et les exigences de conformité applicables à chaque programme. La matrice de la partie 2 de ce supplément de conformité est généralement le premier endroit où l’on regarde les obligations de conformité d’un programme en vertu de la loi CARES ou d’autres règlements fédéraux. Sources : 9,8,16]

Cette section informe les auditeurs que certaines exigences du Supplément d’août 2020 peuvent avoir été abrogées ou modifiées pour certaines institutions, et qu’ils doivent se familiariser avec ces changements et déterminer les étapes appropriées pour vérifier la conformité. Lisez l’addendum au supplément de conformité pour comprendre l’impact complet de cet addendum, y compris quand les rapports SEFA sont requis pour des programmes spécifiques. Douze types d’exigences de conformité sont applicables à tous les programmes fédéraux inclus dans cet amendement. La partie 3 du supplément de conformité d’août fournit des directives générales d’audit pour chaque programme fédéral et peut être utilisée conjointement avec la matrice de conformité de l’OMB pour ce programme. [Sources : 15,17,7,9]

Comme vu lors de l’examen de l’année dernière, les suppléments de conformité peuvent être résumés dans un rapport d’audit unique. Le formulaire que les organisations doivent utiliser pour soumettre un audit individuel, ainsi que le supplément de conformité d’août. Sources : 0]

Ce dernier fournit aux auditeurs une vue d’ensemble des programmes fédéraux existants qui ont bénéficié d’une flexibilité importante ou d’exemptions aux exigences de conformité, ainsi qu’une liste des suppléments de conformité disponibles pour chaque programme. Sources : 5]

L’OMB publie également un supplément de conformité annuel que les auditeurs doivent utiliser pour planifier et réaliser leurs audits individuels. Conformément à une (des) subvention(s) fédérale(s), le supplément de conformité est un outil utile pour déterminer si l’organisme responsable du contrôle est l’entité non fédérale qui l’a reçu. Ce supplément doit être utilisé pour déterminer les procédures de test appropriées et doit être utilisé par l’organisme pour déterminer si le gouvernement fédéral s’attend à ce qu’il soit considéré comme faisant partie d’un audit unique. [Sources : 11,14,4,12]

Sources :

• [0] : https://blogs.managementconcepts.com/2019/07/10/seven-steps-for-addressing-the-2019-single-audit-compliance-supplement/
• 1] : https://www.tgci.com/blog/2020/08/expert%E2%80%99s-quick-look-2020-omb-compliance-supplement
• 2] : https://www.armaninollp.com/articles/provider-relief-funds-omb-compliance-supplement-addendum/
• [3] : https://www.journalofaccountancy.com/news/2020/dec/single-audits-guidance-omb-compliance.html
• [4] : https://www.cpajournal.com/2020/06/05/the-ombs-proposed-changes-to-uniform-guidance/
• [5] : https://www.bergankdv.com/resources/blog/what-is-the-impact-to-my-organization-for-the-omb-compliance-supplement-addendum-coming-later-this-fall/
• [6] : https://www.cbh.com/guide/articles/omb-2020-compliance-supplement-addendum-released/
• [7] : https://www.mncpa.org/resources/interest-areas/internal-articles/2020-compliance-supplement-addendum-single-audits/
• [8] : https://www.cohencpa.com/insights/articles/changes-in-2019-omb-compliance-supplement-for-nfps
• [9] : https://www.markspaneth.com/insights/industry/industry/upcoming-single-audit-the-omb-compliance-supplement
• [10] : https://www.eisneramper.com/single-audit-update-0520/
• [11] : https://yhbcpa.com/non-profit-governmental/monitoring-subrecipients-in-compliance-with-the-uniform-guidance/
• [12] : https://www.capincrouse.com/G3DNM
• [13] : https://www.nafoa.org/events/policy-webinar-understanding-omb-compliance-supplement-addendum
• [14] : https://www.blueandco.com/2020-compliance-supplement-addendum-issued-and-fac-extensions/
• [15] : https://www.aicpa.org/interestareas/governmentalauditquality/resources/singleaudit/2020-omb-compliance-supplement.html
• [16] : https://en.wikipedia.org/wiki/OMB_A-133_Compliance_Supplement
• [17] : https://www.plantemoran.com/explore-our-thinking/insight/2021/01/omb-releases-the-compliance-supplement-addendum