Qu’est-ce que la fonction d’audit interne ?

Le 19 septembre 2019, l’Institute for Internal Audit (IIA) a publié un nouveau document de synthèse sur la manière dont la charte d’audit interne améliore l’efficacité de l’audit interne. L’article intitulé « La fonction d’audit interne et les effets de la technologie d’audit continu sur l’objectivité de l’audit interne » donne un aperçu des avantages de l’audit continu, des fonctions d’audit interne et de l’audit interne. Des études montrent comment les systèmes d’incitation et de rémunération des auditeurs internes peuvent affecter leur objectivité, comment les petites entreprises utilisent la technologie de l’audit continu et comment les délais comptables pourraient être affectés par la qualité de l’audit interne. [Sources : 13,12,12]

Pour en savoir plus sur l’objectif des fonctions de révision interne, lisez ce billet de blog sur la révision interne. Pour plus d’informations à l’intention des membres du comité d’audit sur ce qui constitue un audit interne efficace, consultez l’article « Ce qui constitue un bon audit interne. » [Sources : 6,11]

L’IIA définit la fonction d’audit interne comme une fonction d’évaluation indépendante mise en place pour enquêter et évaluer les activités d’une organisation en tant que service à cette dernière. La fonction d’audit interne fournit des informations sur la nature, l’étendue et l’objectif des fonctions d’audit interne d’un individu ou d’un groupe. [Sources : 10,8]

Une fonction d’audit interne opère dans le cadre de la pratique professionnelle définie par l’Institute for Internal Audit. Une fonction d’audit interne doit se conformer à tous les règlements de l’Institut international d’audit interne (IIA) et aux directives et normes de pratique professionnelle de ses organisations membres. Sources : 3,2]

Une fonction d’audit interne est positionnée de telle manière que le conseil d’administration a confiance dans le fait qu’elle accomplira ses tâches de manière impartiale et ne sera pas indûment influencée par les gestionnaires des affaires courantes. En outre, le conseil d’administration et la direction de l’institution doivent conserver la propriété et la responsabilité de la fonction d’audit interne et assurer une surveillance adéquate des activités de la fonction et le respect des exigences de la pratique professionnelle. Le comité d’audit doit s’assurer que ses activités de conseil n’entrent pas en conflit avec l’objectivité que cette fonction doit avoir dans la supervision des systèmes de contrôle interne de l’institution. Sources : 4,4,4]

Il doit revoir les statuts de l’audit interne et s’assurer qu’ils répondent aux exigences de la pratique professionnelle. Il doit revoir la structure organisationnelle existante pour s’assurer qu’elle permet une indépendance adéquate des auditeurs internes. Le comité d’audit doit garantir l’indépendance et le plein accès aux systèmes de contrôle interne de l’institution. Sources : 1,1]

Une fois que la compréhension des contrôles internes est en place, l’auditeur devrait être habilité à identifier les activités d’audit interne pertinentes pour l’audit planifié et, en examinant les pouvoirs d’audit, à acquérir le pouvoir de se familiariser avec les mesures nécessaires. Si un auditeur constate des déficiences dans les systèmes de contrôle interne ou les pratiques d’audit de l’institution, ces déficiences devraient être discutées avec le personnel compétent de l’Agence afin de déterminer si l’Agence doit prendre des mesures appropriées pour s’assurer qu’elle remédie à ces déficiences. Il est recommandé à la SEC d’adopter la définition des « audits internes » de l’IIA et d’approuver l’utilisation de l’Internal Audit Act (IAA) comme norme pour la réalisation des audits internes. Sources : 4,7,5,1]

Un statut d’audit interne est un document formel qui définit les ordres de marche des fonctions d’audit interne pour l’organe directeur en ordre de marche. Les statuts donnent un aperçu du fonctionnement des audits internes et permettent aux organes de direction de souligner l’importance des fonctions d’audit pour la gestion de leurs institutions et de leurs employés. [Sources : 13,13]

La structure de l’audit interne peut couvrir toute l’échelle, de l’attribution d’une responsabilité d’audit interne à temps partiel à une personne, à la conduite périodique de procédures par des tiers, en passant par la mise en place d’un groupe d’audit interne doté d’un personnel professionnel. L’organisation doit maintenir une fonction d’audit interne établie et mature, même si certaines de ses fonctions sont confiées à des tiers. Les lignes directrices tiennent compte de la nécessité de rendre compte des audits internes et des activités, ainsi que du rôle et des responsabilités de chacun d’entre eux dans l’organisation. Sources : 2,1,0]

Lorsqu’un prestataire externalisé fournit des services d’audit interne, le conseil d’administration et le bureau exécutif de l’institution doivent être chargés de veiller à ce que les fonctions d’audit interne de l’organisation et celles de ses auditeurs externes fonctionnent efficacement. Dans le cadre d’un audit interne externalisé, le conseil, les administrateurs et la direction d’une institution doivent conserver la propriété de toutes les fonctions d’audit interne et assurer une surveillance active de toutes les activités d’externalisation. Sources : 4,4]

Le comité d’audit doit confier la responsabilité de toutes les tâches d’audit interne aux auditeurs internes (ci-après dénommés comité d’audit interne, comité d’audit interne ou comité d’audit interne) qui comprennent ces fonctions et sont responsables du fonctionnement du système de contrôle interne. Sources : 4]

Il incombe au comité d’audit et au conseil d’administration d’examiner attentivement la portée de l’audit que le système de contrôle interne supervise, en tenant compte de ses coûts et avantages. L’aide à la supervision et l’assistance à la supervision des fonctions d’audit interne comprendraient probablement, sans s’y limiter, l’examen du plan annuel d’audit interne pour s’assurer qu’il est régulièrement évalué et testé, l’examen des résultats de tous les audits et activités internes, et l’assistance au comité d’audit dans l’évaluation de l’efficacité et de l’efficience de son système de contrôle interne et de la performance des auditeurs externes. Un auditeur externe peut influencer les décisions qui en découlent concernant les procédures d’audit mises en œuvre, telles que le recours à un auditeur externe ou la mise en œuvre d’un troisième plan d’audit. Assurer le contrôle et la surveillance de l’audit interne et veiller à ce qu’il n’y ait pas de restrictions budgétaires ou d’application qui entravent leur capacité à assumer leurs responsabilités. [Sources : 9,1,4,7]

Sources :

• [0] : https://www.schgroup.com/resource/blog-post/understanding-the-benefits-of-an-effective-internal-audit-function/
• 1] : https://www.sec.gov/rules/proposed/s74902/wgbishop1.htm
• 2] : https://policies.tbr.edu/policies/internal-audit
• [3] : https://www.cgiar.org/how-we-work/accountability/cgiar-system-internal-audit-function/
• [4] : https://www.fdic.gov/regulations/laws/rules/5000-3250.html
• [5] : https://na.theiia.org/standards-guidance/topics/pages/the-internal-audit-function.aspx
• [6] : https://www.icas.com/news/internal-audit-and-its-role-in-corporate-governance
• [7] : https://pcaobus.org/oversight/standards/auditing-standards/details/as-2605-consideration-of-the-internal-audit-function_1528
• [8] : https://www.smith-howard.com/building-a-stronger-internal-audit-function/
• [9] : http://www.p12.nysed.gov/mgtserv/accounting/internal_audit_function.htm
• [10] : https://www.inc.com/encyclopedia/audits-internal.html
• [11] : https://linfordco.com/blog/what-is-an-internal-auditor/
• [12] : https://www.journalofaccountancy.com/issues/2019/jul/internal-audit-research.html
• [13] : https://www.acaglobal.com/insights/7-vital-components-internal-audit-charter